Audyt - Audit

Niektóre typowe etapy procesu audytu

Audytu jest „niezależne badanie informacji finansowych jakiegokolwiek podmiotu, czy nastawione na zysk czy nie, niezależnie od jej wielkości czy formy prawnej, gdy takie badanie jest przeprowadzane w celu wyrażenia opinii na jego temat.” Audyt ma również na celu zapewnienie, że księgi rachunkowe są prawidłowo prowadzone przez koncern, zgodnie z wymogami prawa.

Audyty zapewniają różnym interesariuszom zapewnienie strony trzeciej, że przedmiot jest wolny od istotnych zniekształceń. Termin ten jest najczęściej stosowany do badania informacji finansowych dotyczących osoby prawnej . Inne często audytowane obszary obejmują: sekretariat i zgodność, kontrole wewnętrzne, zarządzanie jakością, zarządzanie projektami, gospodarkę wodną i oszczędzanie energii. W wyniku audytu interesariusze mogą ocenić i poprawić skuteczność zarządzania ryzykiem, kontroli i nadzoru nad przedmiotem sprawy.

Audyt był środkiem ochronnym od czasów starożytnych i od tego czasu rozszerzył się na tak wiele obszarów w sektorach publicznym i korporacyjnym, że naukowcy zaczęli identyfikować „towarzystwo audytorskie”.

Etymologia

Słowo „audyt” pochodzi od łacińskiego słowa audire, które oznacza „słyszeć”.

Historia

W średniowieczu, kiedy dominowała ręczna księgowość, audytorzy w Wielkiej Brytanii zwykli słyszeć odczytywane im rachunki i sprawdzali, czy personel organizacji nie dopuścił się zaniedbania lub oszustwa. W 1951 roku Moyer stwierdził, że najważniejszym obowiązkiem audytora jest wykrywanie oszustw. Chatfield udokumentował, że wczesne audyty w Stanach Zjednoczonych były postrzegane głównie jako weryfikacja szczegółów księgowych.

Centralna Komisja Rewizyjna Komunistycznej Partii Związku Radzieckiego ( rosyjski : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) działająca od 1921 do 1990 roku.

Audyt informatyczny

Technologia informacyjna kontrola lub audyt systemów informatycznych , jest badanie kontroli zarządzania w ramach Informatyka (IT) infrastruktury . Ocena uzyskanych dowodów określa, czy systemy informatyczne chronią aktywa, zachowują integralność danych i działają skutecznie, aby osiągnąć cele organizacji. Przeglądy te mogą być przeprowadzane w połączeniu z badaniem sprawozdania finansowego , audytem wewnętrznym lub inną formą zlecenia atestacyjnego.

Księgowość

Audyty finansowe (w tym opodatkowanie , misselling i inne formy oszustwa) w celu zniekształcenia informacji finansowych, audyt stał się wymogiem prawnym dla wielu podmiotów, które mają uprawnienia do wykorzystywania informacji finansowych dla osobistych korzyści. Tradycyjnie audyty wiązały się głównie z pozyskiwaniem informacji o systemach finansowych i dokumentacji finansowej firmy lub przedsiębiorstwa.

Audyty finansowe są przeprowadzane w celu ustalenia aktualności i wiarygodności informacji, a także oceny kontroli wewnętrznej systemu . Dzięki temu osoba trzecia może wyrazić opinię o danej osobie/organizacji/systemie (itd.). Opinia o sprawozdaniu finansowym będzie zależeć od uzyskanych dowodów badania .

Badanie ustawowe to prawnie wymagany przegląd dokładności sprawozdań finansowych i dokumentacji firmy lub rządu. Celem badania ustawowego jest ustalenie, czy organizacja rzetelnie i dokładnie przedstawia swoją sytuację finansową poprzez zbadanie informacji, takich jak salda bankowe, zapisy księgowe i transakcje finansowe.

Ze względu na ograniczenia badanie ma na celu uzyskanie jedynie wystarczającej pewności, że sprawozdania są wolne od istotnych błędów. Dlatego w audytach często stosuje się próbkowanie statystyczne. W przypadku badania finansowego zestaw sprawozdań finansowych uważa się za prawdziwy i rzetelny, gdy nie zawiera istotnych zniekształceń – na pojęcie to wpływają zarówno czynniki ilościowe (liczbowe), jak i jakościowe . Jednak ostatnio argument, że audyt powinien wykraczać poza prawdę i uczciwość, nabiera tempa. Amerykańska Rada Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych opublikowała wersję koncepcyjną na ten temat.

Rachunek kosztów to proces weryfikacji kosztów wytworzenia lub wytworzenia dowolnego artykułu na podstawie rachunków mierzących zużycie materiałów, robocizny lub innych pozycji kosztowych. Mówiąc prościej, termin audyt kosztów oznacza systematyczną i dokładną weryfikację rachunków i ewidencji kosztów oraz sprawdzanie zgodności z celami księgowania kosztów. Według Instytutu Rachunkowości Kosztów i Zarządzania , audyt kosztów to „badanie ewidencji kosztów i weryfikacja faktów w celu stwierdzenia, że koszt produktu został ustalony zgodnie z zasadami rachunku kosztów”.

W większości krajów audyt musi być zgodny z ogólnie przyjętymi standardami ustanowionymi przez organy zarządzające. Standardy te zapewniają strony trzecie lub użytkowników zewnętrznych, że mogą polegać na opinii biegłego rewidenta na temat rzetelności sprawozdań finansowych lub innych tematów, na temat których biegły rewident wyraża opinię. Audyt musi zatem być precyzyjny i dokładny, bez dodatkowych zniekształceń lub błędów.

Audyty zintegrowane

W Stanach Zjednoczonych audyty spółek notowanych na giełdzie podlegają zasadom określonym przez Radę Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB), ustanowioną na mocy art. 404 ustawy Sarbanes–Oxley z 2002 r. Taki audyt nazywa się audytem zintegrowanym, gdzie biegli rewidenci, oprócz opinii o sprawozdaniach finansowych, muszą również wyrazić opinię o skuteczności kontroli wewnętrznej spółki nad sprawozdawczością finansową, zgodnie z Standardem Rewizji PCAOB nr 5.

Pojawiają się również nowe typy zintegrowanego audytu, które wykorzystują ujednolicone materiały dotyczące zgodności (patrz sekcja ujednolicona zgodność w Zgodność z przepisami ). Ze względu na rosnącą liczbę przepisów i potrzebę przejrzystości operacyjnej organizacje wdrażają audyty oparte na ryzyku, które mogą obejmować wiele przepisów i standardów w ramach jednego audytu. Jest to bardzo nowe, ale konieczne podejście w niektórych sektorach, aby zapewnić spełnienie wszystkich niezbędnych wymogów w zakresie zarządzania bez powielania wysiłków zarówno w zakresie audytu, jak i zasobów hostingu audytu.

Oceny

Celem oceny jest zmierzenie czegoś lub obliczenie dla tego wartości. Celem biegłego rewidenta jest ustalenie, czy sprawozdanie finansowe jest przedstawione rzetelnie we wszystkich istotnych aspektach i czy nie zawiera istotnych zniekształceń. Chociaż proces sporządzania oceny może wiązać się z badaniem przez niezależnego specjalistę, jego celem jest raczej dokonanie pomiaru niż wyrażenie opinii na temat rzetelności oświadczeń lub jakości wykonania.

Audytorzy

Audytorzy sprawozdań finansowych i informacji niefinansowych (w tym audyt zgodności) można podzielić na różne kategorie:

Audytor zewnętrzny / Biegły rewident to niezależna firma zaangażowana przez klienta objętego badaniem do wyrażenia opinii, czy sprawozdanie finansowe firmy nie zawiera istotnych nieprawidłowości spowodowanych oszustwem lub błędem. W przypadku spółek giełdowych od audytorów zewnętrznych może być również wymagane wyrażenie opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznych nad sprawozdawczością finansową . Audytorzy zewnętrzni mogą być również zaangażowani do przeprowadzenia innych uzgodnionych procedur, związanych lub niezwiązanych ze sprawozdaniami finansowymi. Co najważniejsze, audytorzy zewnętrzni, chociaż zaangażowani i opłacani przez audytowaną firmę, powinni być traktowani jako niezależni i pozostawać stroną trzecią.
Audytor kosztów /ustawowy audytor kosztów to niezależna firma zaangażowana przez klienta, podlegająca audytowi kosztów, w celu wyrażenia opinii, czy zestawienia kosztów i arkusze kosztów firmy są wolne od istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. W przypadku spółek notowanych na giełdzie audytorzy zewnętrzni mogą być również zobowiązani do wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznych nad raportowaniem kosztów. Są to wyspecjalizowane osoby zwane księgowymi kosztów w Indiach i CMA na całym świecie albo księgowymi kosztów i zarządzania lub certyfikowanymi księgowymi zarządczymi.
Audytorzy rządowi dokonują przeglądu finansów i praktyk agencji federalnych. Audytorzy ci zgłaszają swoje odkrycia kongresowi, który wykorzystuje je do tworzenia polityk i budżetów oraz zarządzania nimi. Audytorzy rządowi pracują dla US Government Accountability Office, a większość rządów stanowych ma podobne wydziały do audytu agencji stanowych i miejskich.
Rewident sekretariatu /Ustawowy biegły rewident sekretariatu to niezależna firma zatrudniona przez klienta, podlegająca badaniu sekretariatu i obowiązujących przepisów/zgodności z innymi obowiązującymi przepisami prawa w celu wyrażenia opinii, czy ewidencja sekretariatu firmy i zgodność z obowiązującymi przepisami prawa są wolne od istotnych zniekształceń, czy to z powodu oszustwa lub błędu i nałożenia wysokich grzywien lub kar. W przypadku większych spółek publicznych zewnętrzni audytorzy sekretariatu mogą być również zobowiązani do wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznych nad zarządzaniem systemem zgodności w spółce. Są to Wyspecjalizowane Osoby zwane Sekretarzami Firm w Indiach, które są członkami Institute of Company Secretaries of India i posiadają Certyfikat Praktyki. ( http://www.icsi.edu/ )
Audytorzy wewnętrzni są zatrudniani przez kontrolowane przez nich organizacje. Pracują dla agencji rządowych (federalnych, stanowych i lokalnych); dla spółek giełdowych; oraz dla firm non-profit we wszystkich branżach. Uznawanym na arenie międzynarodowej organem ustanawiającym standardy dla tego zawodu jest Instytut Audytorów Wewnętrznych – IIA (www.theiia.org). IIA zdefiniowało audyt wewnętrzny w następujący sposób: „Audyt wewnętrzny jest niezależną, obiektywną działalnością zapewniającą i doradczą, której celem jest dodawanie wartości i doskonalenie działalności organizacji. Pomaga organizacji osiągnąć jej cele poprzez wprowadzenie systematycznego, zdyscyplinowanego podejścia do oceny i doskonalenia skuteczność procesów zarządzania ryzykiem, kontroli i zarządzania”. W ten sposób profesjonalni audytorzy wewnętrzni świadczą niezależne i obiektywne usługi audytowe i doradcze skoncentrowane na ocenie, czy zarząd, udziałowcy, interesariusze i kierownictwo korporacji mają wystarczającą pewność, że procesy ładu korporacyjnego, zarządzania ryzykiem i kontroli są odpowiednio zaprojektowane i funkcjonują skutecznie. Specjaliści ds. audytu wewnętrznego ( Certified Internal Auditors – CIA) podlegają międzynarodowym standardom zawodowym i kodeksowi postępowania Instytutu Audytorów Wewnętrznych. Chociaż audytorzy wewnętrzni nie są niezależni od firm, które ich zatrudniają, niezależność i obiektywizm są podstawą standardów zawodowych IIA; i są szczegółowo omawiane w standardach oraz pomocniczych przewodnikach praktycznych i poradnikach praktycznych. Profesjonalni audytorzy wewnętrzni są zobowiązani zgodnie ze standardami IIA do zachowania niezależności od działalności biznesowej, którą badają. Ta niezależność i obiektywność są osiągane poprzez rozmieszczenie organizacyjne i linie sprawozdawcze działu audytu wewnętrznego. Od audytorów wewnętrznych spółek notowanych na giełdzie w Stanach Zjednoczonych wymaga się raportowania funkcjonalnego bezpośrednio radzie dyrektorów lub podkomisji rady dyrektorów (zazwyczaj komitetowi ds. audytu), a nie kierownictwu, z wyjątkiem celów administracyjnych. Jak często opisuje się w literaturze fachowej dotyczącej praktyki audytu wewnętrznego (takiej jak audytor wewnętrzny, dziennik IIA) lub innych podobnych i powszechnie uznawanych ramowych założeniach kontroli zarządczej przy ocenie praktyk ładu i kontroli jednostki; oraz stosować „Zintegrowane Ramy Zarządzania Ryzykiem Przedsiębiorstwa” COSO lub inne podobne i powszechnie uznawane ramy zarządzania ryzykiem w skali całego podmiotu podczas oceny praktyk zarządzania ryzykiem w całej organizacji. Zawodowi audytorzy wewnętrzni wykorzystują również samoocenę kontroli (CSA) jako skuteczny proces wykonywania swojej pracy.
Audytorzy-konsultanci to personel zewnętrzny zatrudniony przez firmę do przeprowadzenia audytu zgodnie ze standardami audytu firmy . Różni się to od audytora zewnętrznego , który przestrzega własnych standardów audytu. Poziom niezależności znajduje się zatem gdzieś pomiędzy audytorem wewnętrznym a audytorem zewnętrznym. Audytor konsultant może pracować samodzielnie lub jako część zespołu audytowego, w skład którego wchodzą audytorzy wewnętrzni. Biegli konsultanci są wykorzystywani, gdy firma nie ma wystarczającej wiedzy fachowej do badania pewnych obszarów lub po prostu w celu zwiększenia liczby personelu, gdy personel nie jest dostępny.

Najbardziej powszechnie stosowane standardy audytu zewnętrzne są USA GAAS z Amerykańskiego Instytutu Biegłych Rewidentów oraz Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej (ISA) opracowane przez Międzynarodową Audytu i Zapewnienia Standardu .

Audyty wykonania

Kontrola wykonania zadań odnosi się do niezależnego badania programu, funkcji, działania lub systemów i procedur zarządzania instytucji rządowej lub organizacji non-profit w celu oceny, czy jednostka osiąga oszczędności, wydajność i skuteczność w wykorzystaniu dostępnych zasobów. Bezpieczeństwo, ochrona, wydajność systemów informatycznych oraz kwestie środowiskowe są coraz częściej przedmiotem audytów. Obecnie istnieją specjaliści od audytów, którzy specjalizują się w audytach bezpieczeństwa i audytach systemów informatycznych . W przypadku organizacji non-profit i agencji rządowych rośnie zapotrzebowanie na kontrole wykonania zadań, sprawdzające ich skuteczność w realizacji celów misji.

Audyty jakości

Audyty jakości są przeprowadzane w celu weryfikacji zgodności ze standardami poprzez przegląd obiektywnych dowodów. System audytów jakości może weryfikować skuteczność systemu zarządzania jakością. Jest to część certyfikatów, takich jak ISO 9001 . Audyty jakości są niezbędne, aby zweryfikować istnienie obiektywnych dowodów wykazujących zgodność z wymaganymi procesami, ocenić, w jaki sposób pomyślnie wdrożono procesy oraz ocenić skuteczność osiągnięcia dowolnych zdefiniowanych poziomów docelowych. Audyty jakościowe są również niezbędne, aby dostarczyć dowodów na redukcję i eliminację obszarów problemowych i są praktycznym narzędziem zarządzania do ciągłego doskonalenia w organizacji.

Aby przynieść korzyści organizacji, audyt jakości powinien nie tylko zgłaszać niezgodności i działania korygujące, ale także podkreślać obszary dobrych praktyk i dostarczać dowodów zgodności. W ten sposób inne departamenty mogą dzielić się informacjami i w rezultacie zmieniać swoje praktyki pracy, również poprawiając ciągłe doskonalenie.

Audyt projektu

Audyt projektu daje możliwość ujawnienia problemów, obaw i wyzwań napotykanych podczas cyklu życia projektu. Przeprowadzany w połowie projektu audyt daje kierownikowi projektu, sponsorowi projektu i zespołowi projektowemu wstępny pogląd na to, co poszło dobrze, a także co należy poprawić, aby pomyślnie zakończyć projekt. W przypadku przeprowadzenia audytu na zakończenie projektu, audyt może być wykorzystany do opracowania kryteriów sukcesu dla przyszłych projektów poprzez zapewnienie oceny kryminalistycznej. Przegląd ten określa, które elementy projektu zostały pomyślnie zarządzane, a które stanowiły wyzwania. W rezultacie przegląd pomoże organizacji określić, co musi zrobić, aby uniknąć powtarzania tych samych błędów w przyszłych projektach

Projekty mogą przejść 2 rodzaje audytów Projektów:

Regularne audyty sprawdzające kondycję: Celem regularnych audytów sprawdzających kondycję jest zrozumienie aktualnego stanu projektu w celu zwiększenia sukcesu projektu.
Audyty regulacyjne : Celem audytu regulacyjnego jest sprawdzenie, czy projekt jest zgodny z przepisami i standardami. Najlepsze praktyki Centrum Zgodności NEMEA opisują, że audyt regulacyjny musi być dokładny, obiektywny i niezależny, zapewniając jednocześnie nadzór i zapewnienie organizacji.

Inne formy audytów Projektów:

Formalne: Ma zastosowanie, gdy projekt jest w tarapatach, sponsor zgadza się, że audyt jest potrzebny, wrażliwość jest wysoka i musi być w stanie udowodnić wnioski za pomocą trwałych dowodów.

Nieformalne: Złóż wniosek, gdy zostanie powołany nowy kierownik projektu, nie ma żadnych wskazówek, które projekty mają kłopoty i istnieje potrzeba zgłoszenia, czy projekt jest w przeciwieństwie do tego, w którym powinien. Nieformalne audyty mogą stosować te same kryteria, co audyt formalny, ale istnieje nie ma potrzeby sporządzania tak szczegółowego lub formalnego raportu.

Audyty energetyczne

Audyt energetyczny to inspekcja, badanie i analiza przepływów energii w celu oszczędzania energii w budynku, procesie lub systemie w celu zmniejszenia ilości energii wprowadzanej do systemu bez negatywnego wpływu na wydajność.

Audyt operacyjny

Audyt operacyjny to badanie działalności prowadzonej przez klienta. W ramach tego badania audytor wnikliwie bada skuteczność, skuteczność i ekonomiczność działań, którymi kierownictwo jednostki (klienta) realizuje swój cel. Audyt operacyjny wykracza poza kwestie kontroli wewnętrznej, ponieważ kierownictwo nie osiąga swoich celów jedynie poprzez przestrzeganie zadowalającego systemu kontroli wewnętrznej. Audyty operacyjne obejmują wszelkie kwestie, które mogą być nierozsądne z handlowego punktu widzenia. Celem audytu operacyjnego jest zbadanie trzech E, a mianowicie: Efektywność – robienie właściwych rzeczy przy jak najmniejszym marnotrawieniu zasobów. Wydajność – wykonywanie pracy w jak najkrótszym czasie. Ekonomia – równowaga między korzyściami a kosztami prowadzenia działalności

Samooceny kontrola jest powszechnie stosowanym narzędziem do zakończenia audytu operacji.

Audyty kryminalistyczne

Odnoszą się również do kryminalistycznych rachunkowości , kryminalistycznych księgowego lub księgowości sądowej . Odnosi się do audytu śledczego, w którym księgowi specjalizujący się zarówno w rachunkowości, jak i dochodzeniach, starają się wykryć oszustwa, brakujące pieniądze i zaniedbania.

Zobacz też

Bibliografia

Dalsza lektura

Amat, O. (2008). Zarządzanie zyskami i korekty audytu: Badanie empiryczne składników IBEX 35 . Dostępne pod numerem SSRN 1374232 .

Languages

In other projects