Podatek zagraniczny - Expatriation tax

Podatek zagraniczny lub podatku emigracja jest podatek na osoby, które przestają być rezydentem podatkowym w kraju. Często przyjmuje to formę podatku od zysków kapitałowych od niezrealizowanego zysku związanego z okresem, w którym podatnik był rezydentem podatkowym danego kraju. W większości przypadków podatek zagraniczny jest naliczany w momencie zmiany miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu ; w Stanach Zjednoczonych, które są jednym z zaledwie trzech krajów (pozostałe to Erytrea i Mjanma), które faktycznie opodatkowują swoich obywateli zamorskich, podatek jest nakładany na zrzeczenie się obywatelstwa amerykańskiego , oprócz wszystkich wcześniej zapłaconych podatków.

Kanada

Kanada nakłada „podatek wyjazdowy” na tych, którzy przestają być rezydentami podatkowymi w Kanadzie. Podatek wyjazdowy to podatek od zysków kapitałowych, które powstałyby, gdyby emigrant sprzedał aktywa po opuszczeniu Kanady („domniemana dyspozycja”), z zastrzeżeniem wyjątków. Jednak w Kanadzie, w przeciwieństwie do Stanów Zjednoczonych, zysk kapitałowy jest generalnie oparty na różnicy między wartością rynkową w dniu przybycia do Kanady (lub późniejszym przejęciem) a wartością rynkową w dniu wyjazdu.

Erytrea

Erytrea pobiera 2% podatek od dochodu od wszystkich Erytrejczyków mieszkających poza Erytreą. Środek ten został skrytykowany przez holenderski rząd , który wydalił z tego powodu czołowego dyplomatę Erytrei.

Niemcy

W grudniu 1931 r. Wprowadzono podatek od lotów Rzeszy jako część większego dekretu awaryjnego, którego celem było powstrzymanie ucieczki kapitału w niestabilnym okresie międzywojennym. Po przejęciu władzy przez nazistów w 1933 r. Nazistowski rząd w dużej mierze wykorzystywał ten podatek do konfiskaty majątku osób prześladowanych (głównie Żydów), którzy starali się uciec z nazistowskich Niemiec .

Obecnie w pewnych sytuacjach udziały w przedsiębiorstwach są traktowane jako dochód do opodatkowania w przypadku stałego wyjazdu za granicę.

Holandia

Holandia zawarła traktaty z Belgią i Portugalią zezwalające im na pobieranie podatku emigracyjnego od Holendrów, którzy przenoszą się do tych krajów. Celem jest nałożenie podatku na osoby, które wyprowadzają się za granicę, i spłacenie wolnej od podatku podwyżki ich holenderskich emerytur. Jednak w 2009 roku Sąd Najwyższy Holandii orzekł, że administracja podatkowa i celna nie może nałożyć podatku emigracyjnego na Holendra, który przeprowadził się do Francji w 2001 roku.

Afryka Południowa

Obecny południowoafrykański system podatku wyjazdowego działa zgodnie z obowiązującymi w RPA kontrolami dewizowymi . Osoba będąca rezydentem Republiki Południowej Afryki w rozumieniu przepisów dotyczących kontroli dewizowej (osoba zamieszkała lub zamieszkała w Republice Południowej Afryki) może zmienić status na emigranta, jeśli opuszcza wspólny obszar walutowy (RPA, Namibia, Suazi i Lesotho) na pobyt stały w innym kraju. Pojedynczy emigrant może wyprowadzić za granicę do 4 mln R majątku bez opłaty za wyjazd, podczas gdy rodzinie przysługuje dwukrotność tej kwoty. Emigrant musi zadeklarować wszystkie światowe aktywa Autoryzowanemu Dealerowi Banku Rezerw Republiki Południowej Afryki i uzyskać zaświadczenie o rozliczeniu podatkowym z Urzędu Skarbowego Republiki Południowej Afryki .

Hiszpania

W grudniu 2014 r. Ogłoszono nowy „podatek od wyjścia”, który reguluje art. 95 ustawy o podatku dochodowym. Dotyczy to wyjeżdżających podatników będących rezydentami Hiszpanii, których akcje są warte ponad cztery miliony euro lub milion, jeśli posiadają 25% udziałów w jednej firmie, a następnie przenoszą swoje miejsce zwykłego pobytu poza Hiszpanię, jeśli wcześniej mieszkali w Hiszpanii 10 z ostatnich 15 lat.

Stany Zjednoczone

W przeciwieństwie do wszystkich innych krajów, z wyjątkiem Erytrei i Węgier (z zastrzeżeniami), Stany Zjednoczone opodatkowują swoich obywateli od dochodów z całego świata, nawet jeśli mieszkają oni na stałe w innym kraju. Aby powstrzymać unikanie opodatkowania poprzez zrzeczenie się obywatelstwa, Stany Zjednoczone nakładają podatek od ekspatriacji na osoby o wysokiej wartości netto i wysokich dochodach, które zrzekają się obywatelstwa USA . Podatek dotyczy również legalnych stałych rezydentów lub posiadaczy zielonej karty, którzy są uważani za „rezydentów długoterminowych”. Ordynacja podatkowa definiuje rezydenta długoterminowego jako każdą osobę fizyczną, która jest legalnym stałym rezydentem Stanów Zjednoczonych przez co najmniej 8 lat podatkowych w okresie 15 lat podatkowych kończących się rokiem podatkowym, w którym następuje ekspatriacja.

Pierwszy US podatek dochodowy obejmuje obywateli amerykańskich mieszkających za granicą do daty 1862, ale pierwsze prawo do upoważniania opodatkowania byłych obywateli zostało przeszło wieku później, w 1966 roku stworzył Prawo 1966 Internal Revenue Code Section 877 , co pozwoliło na nas- źródło dochodu byłych obywateli podlegających opodatkowaniu przez okres do 10 lat od dnia utraty obywatelstwa. Paragraf 877 został po raz pierwszy zmieniony w 1996 r., W czasie, gdy kwestia zrzeczenia się obywatelstwa USA dla celów podatkowych cieszyła się dużym zainteresowaniem opinii publicznej; ta sama uwaga zaowocowała uchwaleniem poprawki Reed , która próbowała uniemożliwić byłym obywatelom USA, którzy zrzekli się obywatelstwa, unikania opodatkowania w uzyskaniu wiz, ale która nigdy nie została wyegzekwowana. Amerykańska ustawa o tworzeniu miejsc pracy z 2004 r. Ponownie zmieniła art. 877. Zgodnie z nowym prawem, każda osoba fizyczna, która miała 2 miliony dolarów netto lub średni podatek dochodowy w wysokości 124 000 dolarów w ciągu pięciu poprzednich lat (korygowanych corocznie o inflację), która zrzeka się swojego obywatelstwa, jest automatycznie zakładana, że ​​zrobiła to w celu uniknięcia opodatkowania powodów i podlega dodatkowym podatkom. Ponadto, z pewnymi wyjątkami, emigranci, którzy spędzili co najmniej 31 dni w Stanach Zjednoczonych w dowolnym roku w ciągu 10 lat po ekspatriacji, podlegali opodatkowaniu w USA tak, jakby byli obywatelami USA lub obcokrajowcami będącymi rezydentami.

Ustawę - która nie trafiła do Senatu - zatytułowaną „ Ustawa o odpowiedzialności w poborze podatków” z 2007 r. Przedstawił podczas 110. sesji kongresu w lipcu 2007 r. Charles B. Rangel . Zastanawiał się między innymi nad rewizją opodatkowania byłych obywateli amerykańskich, których obywatelstwo oficjalnie kończy się. W szczególności, cała własność ekspatrianta, z zastrzeżeniem pewnych wyjątków, byłaby traktowana jako sprzedana w dniu poprzedzającym ekspatriację za jej godziwą wartość rynkową, z zyskiem przekraczającym 600 000 USD, klasyfikowanym jako dochód podlegający opodatkowaniu.

Ustawa HEART , uchwalona 17 czerwca 2008 r., Stworzyła nową sekcję 877A , która nałożyła zasadniczo inny podatek za ekspatriację niż wcześniejszy paragraf 877. Nowe prawo podatkowe za ekspatriację, obowiązujące w roku kalendarzowym 2009, definiuje „ubezpieczonych ekspatriantów” jako ekspatriantów którzy mają wartość netto w wysokości 2 mln USD lub 5-letni średni zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego przekraczające 139 000 USD, które mają zostać skorygowane o inflację, lub którzy nie złożyli formularza IRS 8854 poświadczającego, że wypełniali wszystkie federalne zobowiązania podatkowe za poprzednie 5 lat . Niezależnie od powyższego, niektórzy podwójni obywatele z urodzenia i niektórzy nieletni, zgodnie z definicją w sekcji 877A (g) (1) (B), nie są uważani za „ubezpieczonych ekspatriantów”. Zgodnie z nowymi przepisami podatkowymi dotyczącymi ekspatriacji „objęci ekspatriaci” są traktowani tak, jakby zlikwidowali cały swój majątek w dniu poprzedzającym ich ekspatriację. Zgodnie z tym przepisem zysk netto podatnika oblicza się tak, jakby faktycznie zlikwidował on swój majątek. Zysk netto jest różnicą między godziwą wartością rynkową (teoretyczną ceną sprzedaży) a podstawą kosztową podatnika (rzeczywistą ceną zakupu). Po obliczeniu zysku netto każdy zysk netto większy niż 600 000 USD zostanie opodatkowany jako dochód w danym roku kalendarzowym. Podatek ma zastosowanie niezależnie od tego, czy podatnik dokonuje faktycznej sprzedaży oraz czy hipotetyczne zyski powstają z aktywów w kraju ojczystym podatnika nabytych przed imigracją do Stanów Zjednoczonych. Nie ma znaczenia, że ​​zyski mogły częściowo powstać, zanim podatnik przeniósł się do USA

Nowe prawo podatkowe ma również zastosowanie do odroczonych świadczeń (401 (a), 403 (b) planów, programów emerytalnych , opcji na akcje itp.) Ekspatrianta. Tradycyjne lub zwykłe IRA są definiowane jako konkretne konta z odroczonym podatkiem, a nie pozycje z odroczoną rekompensatą. Jeżeli płatnikiem odroczonego odszkodowania jest obywatel USA, a podatnik wyjeżdżający za granicę zrzekł się prawa do niższej stawki potrącenia , wówczas osoba objęta ubezpieczeniem jest obciążona 30% podatkiem u źródła od odroczonego odszkodowania. Jeżeli ubezpieczony cudzoziemiec nie spełnia powyższych kryteriów, wówczas odroczona rekompensata jest opodatkowana (jako dochód) w oparciu o wartość bieżącą odroczonego odszkodowania.

W 2012 r., W następstwie zrzeczenia się obywatelstwa przez Eduardo Saverina , senator Chuck Schumer (D-NY) zaproponował ustawę Ex-PATRIOT Act nakładającą dodatkowe podatki na obywateli zrzekających się obywatelstwa.

Zobacz też

Bibliografia

Linki zewnętrzne