Podatek od wynajmu surowców mineralnych - Minerals Resource Rent Tax

Minerały zasobów Rent Tax ( MRRT ) był podatek od zysków generowanych z wydobywaniem zasobów nieodnawialnych w Australii. Był to zamiennik dla proponowanego Resource Super Profit Tax ( RSPT ).

Podatek, nałożony na 30% „superzysków” z wydobycia rudy żelaza i węgla w Australii, został wprowadzony 1 lipca 2012 roku. aby nie obciążać małych firm. Pierwotny próg miał wynosić 50 milionów dolarów, dopóki niezależny poseł Andrew Wilkie nie wynegocjował poprawki. Zmiany potencjalnie dotkną około 320 firm.

Koalicja pod wodzą Tony'ego Abbotta , udał się do wyborów w roku 2010 i 2013 obiecujących uchylenie podatku. Koalicja wygrała wybory w 2013 r., a po jednej nieudanej próbie uchwalenia ustawy, 2 września 2014 r. ustawa o uchylaniu podatku od górnictwa ostatecznie uchwaliła obie izby parlamentu, a następnie podatek został uchylony. Sondaż przeprowadzony w styczniu 2014 r. przez UMR Research wykazał jednak, że większość Australijczyków nadal uważa, że ​​międzynarodowe firmy wydobywcze nie płacą wystarczającego podatku. Zwolennicy podatku wskazują również na stale duże zyski generowane przez australijskie operacje wydobywcze, z których 83% jest własnością zagraniczną.

Wstęp

Tło

RSPT początkowo zapowiedział w ramach wstępnej reakcji na australijskim przeglądu systemu podatkowego Future, znany jako Henry Podatkowego przeglądu przez Skarbnika , Wayne Swan i ówczesnego premiera , Kevin Rudd . Podatek jest podobny w koncepcji, chociaż inny w działaniu, do istniejącego podatku od dzierżawy zasobów naftowych nakładanego na działalność wydobywczą ropy naftowej na morzu. Petroleum zasobów Rent Tax ma być rozszerzony na wszystkich australijskich projektów naftowych i gazowych lądowych i morskich w ramach nowych ram.

RSPT miał być pobierany w wysokości 40% i stosowany w całym przemyśle wydobywczym, w tym w górnictwie złota, niklu i uranu, a także w działalności związanej z piaskiem i kamieniołomami. Podatek został zastąpiony przez MRRT po mianowaniu Julii Gillard na premiera Australii pod koniec czerwca 2010 r. Gillard uczyniła wprowadzenie podatku swoim priorytetem.

Kontrowersje wokół RSPT były tak duże, że „wojna reklamowa” między rządem a interesami górniczymi rozpoczęła się w maju 2010 roku i trwała do upadku premiera Kevina Rudda w czerwcu 2010 roku. Australijska Komisja Wyborcza opublikowała dane wskazujące, że interesy górnicze wydały 22 mln dolarów w kampaniach i reklamach na sześć tygodni przed końcem kadencji premiera Rudda. Interesy górnicze ponownie wprowadziły reklamy przemawiające przeciwko proponowanym zrewidowanym zmianom podczas federalnej kampanii wyborczej w 2010 roku .

Przemysł wydobywczy i reakcja polityczna

Reakcja na MRRT była w większości podzielona na grupy zwolenników i opozycji składające się z rządu federalnego i partii opozycyjnych, grup lobbingowych i różnych interesariuszy.

Podatek uzyskał wsparcie Australijskiej Rady Związków Zawodowych , związków górniczych, takich jak Unia Budownictwa, Leśnictwa, Górnictwa i Energetyki oraz warunkowe wsparcie australijskich Zielonych . W przeciwieństwie do RSPT, firmy wydobywcze BHP Billiton i Rio Tinto Group nie sprzeciwiały się publicznie MRRT. Wśród przeciwników podatku byli przedstawiciele przemysłu wydobywczego, organizacji surowcowych i wydobywczych, takich jak Fortescue Metals Group , Xstrata i Hancock Prospecting , górnicze grupy lobbystyczne, kierowane głównie przez Association of Mining and Exploration Companies (AMEC) oraz federalną opozycję (Partia Liberalna i Partia narodowa). Andrew Forrest stwierdził, że podatek zmniejszy inwestycje w Australii. Magnat górniczy Gina Rinehart , wymieniona przez Forbes Australia w 2011 roku jako najbogatsza osoba w Australii, była zaciekłym przeciwnikiem podatku, argumentując, że odepchnie to miliardy dolarów inwestycji.

Reklamy wspierające lub atakujące proponowany podatek pojawiły się w telewizji komercyjnej i największych gazetach. Fundusze na reklamy lobby górniczego pochodziły z największych firm surowcowych, podczas gdy fundusze na reklamy rządu federalnego pochodziły ze skonsolidowanych dochodów. Julia Gillard przestała reklamować rząd po objęciu funkcji premiera, a lobby górnicze wkrótce potem zakończyło reklamy.

Przekazanie ustawy

23 listopada 2011 r. podatek przeszedł przez izbę niższą przy wsparciu Zielonych i Wilkie. Niezależny poseł Tony Windsor poparł projekt ustawy pod warunkiem, że powołana zostanie komisja do niezależnej oceny zagrożeń środowiskowych związanych z wydobyciem gazu z pokładów węgla .

Podatek został uchwalony przez Senat 19 marca 2012 r. 38 głosami do 32, przy poparciu Zielonych.

Nałożyć

Podatek został naliczony odrębnie dla każdego odsetka od projektu wydobywczego, według wzoru

${\ Displaystyle MRRT = A (BC)-DE}$

gdzie

• MRRT = odpowiedzialność MRRT (która nie może być mniejsza niż zero)
• A = wskaźnik MRRT
• B = zyski z wydobycia
• C = uprawnienia MRRT
• D = niski zysk offset
• E = odliczenia podatkowe rekultywacyjne

Wskaźnik

Podatek ustalono początkowo na 22,5%, w oparciu o powyższą formułę.

${\ Displaystyle {\ tekst {współczynnik MRRT}} = 30 \% (1-{\ tekst {współczynnik ekstrakcji}})}$

gdzie współczynnik ekstrakcji jest ustawiony na 25%.

Zyski i ulgi

W przypadku, gdy zysk wydobywczy z tytułu odsetek projektu wydobywczego był ujemny, uznano go za zerowy dla celów MRRT.

Odpisy były dostępne do odliczenia od zysków z wydobycia w następującej kolejności:

1. Dodatek tantiem
2. Przeniesiony dodatek licencyjny
3. Odpis na straty przedwydobywcze
4. Zasiłek na straty górnicze
5. Początkowy dodatek podstawowy
6. Przeniesiony odpis na straty przed wydobyciem
7. Przeniesiony odpis na straty górnicze

Podobno dodatkowe koszty przestrzegania przepisów dla sektora wydobywczego sięgały milionów dolarów.

Offset niskiego zysku

Tam, gdzie górnik miał zysk grupy mniejszy niż 125 mln USD, dostępna była kompensacja niskiego zysku, aby:

• Odpowiedzialność MRRT była zerowa, gdy zysk z wydobycia grupy wynosił mniej niż 75 milionów dolarów
• tam, gdzie zysk z wydobycia grupy wynosił od 75 mln do 125 mln USD, zastosowano specjalną kalkulację do określenia odpowiedzialności górnika, alokacji zysków grupy i uprawnień

Odliczenie podatku rehabilitacyjnego

W przypadku, gdy odsetki z projektu wydobywczego lub odsetki z projektu wydobywczego wygasły lub zakończyły się, odliczenie podatku od rekultywacji mogło powstać, jeżeli poniesione zostały wydatki na rekultywację wydobywczą, które w innym przypadku nie zostałyby uwzględnione przy ustalaniu zobowiązania MRRT.

Oczekiwany wpływ

Oczekiwano, że w ciągu pierwszych czterech lat podatku zostanie zebranych łącznie 22,5 miliarda dolarów, które zostałyby wydane na emerytury, obniżki podatków dla małych firm i projekty infrastrukturalne, szczególnie w Queensland i Australii Zachodniej.

Sprzeciw wobec podatku był wymieniany przez wielu komentatorów jako jeden z powodów zastąpienia w czerwcu 2010 roku ówczesnego premiera Kevina Rudda przez jego ówczesnego zastępcę Gillarda. Wkrótce po nominacji tego ostatniego na lidera rząd porozumiał się z kilkoma największymi firmami wydobywczymi, m.in. BHP Billiton, Xstrata i Rio Tinto, w sprawie zmian, które ogłoszono 2 lipca 2010 r. Negocjacje z mniejszymi firmami nie odbyły się przy tym czas.

Zmiany doprowadziły na przykład do zmniejszenia kwoty dochodów, które mają zostać zwiększone przez podatek, i zrównoważenia obniżek ulg podatkowych, które sfinansowałby MRRT; proponowana obniżka podatku od firm została zmniejszona o połowę ze względu na zmniejszenie dochodów, które mają być pobierane z podatku, a także obniżki w innych obszarach.

Rzeczywiste przychody

W budżecie z maja 2012 r. rząd powiedział, że podatek przyniesie 3 miliardy dolarów w roku finansowym. W październiku 2012 r. kwota ta została zmniejszona do 2 mld USD, natomiast 14 maja 2013 r. ogłoszono, że wpływy miały wynieść mniej niż 200 mln USD.

W dniu 12 lutego 2013 r. Rudd, jeden z autorów podatku, stwierdził, że „Wayne Swan i Julia Gillard muszą ponosić odpowiedzialność za podatek od wydobycia pracy i radzić sobie z konsekwencjami jego prawie nieistniejącego dochodu” jako oczekiwany dochód nie doszło do skutku. W ciągu pierwszych sześciu miesięcy od wprowadzenia firma zebrała 126 milionów dolarów.

16 sierpnia 2013 r. przedwyborcze prognozy gospodarcze i fiskalne Departamentu Skarbu i Finansów przewidują wzrost prognoz dotyczących wpływów podatkowych w ciągu najbliższych czterech lat do prawie 6 mld USD, czyli o 16,5 mld USD poniżej pierwotnych prognoz. Rząd zwraca kilka zaliczek już dokonanych na ten podatek.

Podatek okazał się również skomplikowany i kosztowny w obsłudze. Jego konfiguracja kosztowała ponad 50 milionów dolarów, a szacunkowe koszty eksploatacji wynoszą 20 milionów dolarów rocznie. Reklama osiągnęła prawie 40 milionów dolarów.

Konstytucyjność

W 2012 roku Fortescue Metals Group i kilka jej spółek zależnych wszczęło pozew kwestionujący ważność podatku zgodnie z Konstytucją Australii . W dniu 7 sierpnia 2013 r. High Court of Australia jednogłośnie odrzucił pozew, oświadczając, że podatek nie:

• rozróżniać między państwami wbrew ust . 51(ii) ,
• dają pierwszeństwo jednemu państwu nad innym w przeciwieństwie do s.99,
• uniemożliwić państwom wspieranie działalności wydobywczej na mocy s.91, lub
• ograniczać suwerenność państwa wbrew zasadzie Melbourne Corporation .

Uchylić wysiłek

Koalicja obiecała w wyborach 2010 i 2013 roku zniesienie podatku. Po wygraniu wyborów w 2013 r. wprowadził ustawę o zniesieniu podatku od górnictwa. Po jednorazowym niepowodzeniu i po negocjacjach koalicyjnych ze Zjednoczoną Partią Palmera , ustawa przeszła przez obie izby parlamentu 2 września 2014 r., a 5 września 2014 r. otrzymała zgodę królewską . Jej wdrożenie odbyło się w kilku terminach:

MRRT oraz związane z nim zmiany i uchylenia

Harmonogram	Opis	Data wejścia w życie
1	Podatek od wynajmu surowców mineralnych	30 września 2014
2	Przeniesienie strat
3	Próg natychmiastowej amortyzacji aktywów dla małych firm
4	Odliczenia za pojazdy silnikowe
5	Energia geotermalna
6	Procent opłaty z tytułu gwarancji emerytalnej	5 września 2014
7	Składka emerytalna o niskich dochodach	1 lipca 2017
8, pkt 1–11	Uchylenie premii wspierającej dochody (główne zmiany)	31 grudnia 2016
8, poz. 12–13	Uchylenie premii wspierającej dochód (zmiany w ustawie o wsparciu gospodarstw domowych (przepisy wynikowe i przejściowe) z 2014 r. )	5 września 2014
8, poz. 15–26	Uchylenie premii wspierającej dochód (pozostałe zmiany i oszczędności)	31 grudnia 2016
9, część 1A	Premia dla dzieci w wieku szkolnym (poprawki)	5 września 2014
9, części 1 i 2	Premia Schoolkids (uchylenie i oszczędności)	31 grudnia 2016

Zobacz też

• Górnictwo w Australii
• Podatek od ropy naftowej , podatek bezpośredni pobierany w Wielkiej Brytanii

Bibliografia

Dalsza lektura

• Ustawa o podatku od najmu surowców mineralnych z 2012 r.
• Ustawa o podatku od czynszów od surowców mineralnych (okazana – ogólna) z 2012 r.
• Ustawa o podatku czynszowym od surowców mineralnych (nakłady – cła) z 2012 r.
• Ustawa o podatku akcyzowym (nakłady – akcyza) z 2012 r.
• Ustawa o podatku czynszowym od surowców mineralnych (wynikowe zmiany i przepisy przejściowe) z 2012 r.
• Ustawa z 2014 r. o uchyleniu podatku od czynszów z surowców mineralnych i innych środkach

Zewnętrzne linki

• „Podatek od dzierżawy surowców mineralnych – Wprowadzenie” . Australijski Urząd Podatkowy . Pobrano 8 sierpnia 2013 .
• Artykuły prasowe na temat super-podatku górniczego opracowane przez portal górniczy.