Ulga podatkowa - Tax credit

Kredyt podatkowy jest zachęta podatkowa , która pozwala niektórym podatnikom odjąć kwotę kredytu one naliczone od sumy zawdzięczają ten stan . Może to być również kredyt przyznawany w uznaniu już zapłaconych podatków lub forma „rabatu” państwowego stosowanego w określonych przypadkach. Innym sposobem myślenia o ulgi podatkowej jest rabat.

Zwrotny vs bezzwrotny

Ulga podatkowa podlegająca zwrotowi ma miejsce, gdy kredyt przekracza należne podatki, rząd zwróci jednostce różnicę. Bezzwrotna ulga podatkowa ma miejsce wtedy, gdy, jeśli ulga przekracza należne podatki, osoba fizyczna nic nie płaci, ale nie otrzymuje różnicy.

Kredyt na płatności

Wiele systemów odnosi się do podatków płaconych pośrednio, takich jak podatki potrącane przez płatników dochodu, jako kredyty, a nie przedpłaty. W takich przypadkach ulga podatkowa podlega niezmiennie zwrotowi. Najczęstsze formy takich kwot to potrącenie podatku dochodowego od wynagrodzeń lub PAYE , potrącanie podatku u źródła od płatności na rzecz nierezydentów oraz zaliczki na podatek od wartości dodanej .

Indywidualne ulgi podatkowe

Systemy podatku dochodowego często przyznają osobom fizycznym różne kredyty. Obejmują one zazwyczaj ulgi dostępne dla wszystkich podatników, a także ulgi podatkowe unikalne dla osób fizycznych. Niektóre kredyty mogą być oferowane tylko na jeden rok.

Niskie dotacje do dochodów

Kilka systemów podatku dochodowego zapewnia dopłaty do dochodu osobom o niższych dochodach w formie kredytu. Kredyty te mogą być oparte na dochodach, statusie rodzinnym, statusie pracy lub innych czynnikach. Często takie kredyty podlegają zwrotowi, gdy suma kredytów przekracza zobowiązania podatkowe.

Zjednoczone Królestwo

W Wielkiej Brytanii, Child Tax Credit i Working Tax Credit były wpłacane bezpośrednio na konto bankowe wnioskodawcy lub konto karty pocztowej . W wyjątkowych przypadkach można je zapłacić gotówką (czasami nazywaną giro ), jednak; płatności mogą zostać wstrzymane, jeśli nie zostaną podane dane konta. Minimalny poziom Child Tax Credits jest wypłacany wszystkim osobom lub parom z dziećmi, do pewnego limitu dochodu. Faktyczna kwota Child Tax Credits, jaką dana osoba może otrzymać, zależała od następujących czynników: poziomu ich dochodów, liczby posiadanych dzieci, tego, czy dzieci otrzymują Disability Living Allowance oraz statusu edukacyjnego dzieci powyżej szesnastego roku życia . Od 2018 r. ulga podatkowa na dziecko została zastąpiona przez większość osób zasiłkiem uniwersalnym .

Working Tax Credit jest wypłacana samotnym osobom o niskich dochodach z dziećmi lub bez dzieci, które ukończyły 25 lat i pracują ponad 30 godzin tygodniowo, a także parom bez dzieci, z których przynajmniej jedno ma więcej niż 25 lat, pod warunkiem, że przynajmniej jedno z nich pracuje 30 godzin tygodniowo. Jeśli wnioskodawca ma dzieci, może ubiegać się o ulgę podatkową dla osób pracujących w wieku szesnastu lat wzwyż, pod warunkiem, że pracuje co najmniej szesnaście godzin tygodniowo. Jest zastępowany przez Universal Credit .

Ulgi podatkowe zostały ograniczone, co według wielu źródeł nieproporcjonalnie dotyka najbiedniejsze rodziny. Badanie przeprowadzone przez End Child Poverty oszacowało, że około 1,5 miliona rodziców ograniczyło wydatki na podstawowe rzeczy, takie jak żywność i paliwo. Według Gavina Kelly'ego z Resolution Foundation , ulgi podatkowe pomagają podnieść standard życia nisko opłacanych pracowników. Napisał w New Statesman : „Być może największym nieporozumieniem jest modne przekonanie, że jeśli ulgi podatkowe zostaną obniżone, pracodawcy w jakiś sposób zdecydują się zaoferować podwyżki płac, aby wypełnić lukę. ”.

15 września 2015 r. Izba Gmin przegłosowała obniżenie progów ulgi podatkowej, która weszła w życie 6 kwietnia 2016 r. Przeciwnicy twierdzili, że zaszkodzi ona osobom o niskich dochodach. Simon Hopkins, dyrektor naczelny organizacji charytatywnej Turn2us, skomentował: „Dzisiejsze głosowanie w Izbie Gmin będzie miało jedno znaczenie dla wielu najbiedniejszych pracujących rodzin w Wielkiej Brytanii; będą zubożały. Ulgi podatkowe są istotnym źródłem dochodu dla osób niskie zarobki i dla wielu stanowią znaczną część ich miesięcznych dochodów.

W IFS wspiera pogląd opozycji, że skutki zmian byłyby nieproporcjonalnie zmniejszenia dochodów ubogich rodzin, nawet biorąc pod uwagę obniżki w podatku dochodowym oraz wzrost płacy Living . Rząd odpowiedział, że system ulg podatkowych zbyt długo był wykorzystywany do subsydiowania niskich płac, a zmiany sprowadzą łączne wydatki na ulgi podatkowe z powrotem do bardziej zrównoważonych poziomów z lat 2007–2008.

W dniu 26 października 2015 r. Izba Lordów poparła wniosek baronessy Meacher o odroczenie wprowadzenia cięć do czasu ponownego rozważenia skutków przez Izbę Gmin.

Stany Zjednoczone

System amerykański przyznaje następujące ulgi w podatku dochodowym:

  • Kredyt na wypracowany dochód : ten zwrotny kredyt przyznawany jest na procent dochodu uzyskanego przez osobę o niskich dochodach. Kredyt jest obliczany i ograniczany na podstawie liczby kwalifikujących się dzieci, jeśli takie istnieją. Kredyt ten jest indeksowany pod kątem inflacji i wycofywany w przypadku dochodów powyżej określonej kwoty. W 2016 r. maksymalna ulga wynosiła 6269 USD dla podatników posiadających co najmniej troje kwalifikujących się dzieci.
  • Kredyt dla osób starszych i niepełnosprawnych: bezzwrotny kredyt do 1125 USD.
  • Kredyt na oszczędności emerytalne: bezzwrotny kredyt w wysokości do 50% na składki do 2000 USD na kwalifikowane plany oszczędności emerytalnych, takie jak IRA (w tym plany Roth , SEP i IRA ), plany 401 (k) / 403 (b) / 457 oraz plan oszczędnościowy ; wycofywane począwszy od roku podatkowego 2014 przy dochodach powyżej 18 000 USD w przypadku pojedynczych powrotów, 27 000 USD w przypadku głów gospodarstw domowych i 36 000 USD w przypadku wspólnych powrotów.
  • Kredyt na odsetki od kredytu hipotecznego: bezzwrotny kredyt, który może być ograniczony do 2000 USD, przyznawany w ramach określonych programów hipotecznych.
  • Ulga podatkowa składki : ta podlegająca zwrotowi ulga jest przyznawana osobom i rodzinom, które uzyskują polisę ubezpieczenia zdrowotnego poprzez wymianę opieki zdrowotnej i których dochód mieści się w granicach od 100% do 400% obowiązującej federalnej granicy ubóstwa . Po raz pierwszy został wprowadzony w roku podatkowym 2014.

Ulga rodzinna

Niektóre systemy przyznają ulgi podatkowe rodzinom z dziećmi. Kredyty te mogą być przyznawane na dziecko lub jako kredyt na wydatki związane z opieką nad dzieckiem.

System amerykański oferuje następujące bezzwrotne ulgi podatkowe związane z rodziną (oprócz odliczenia podatkowego na każde dziecko pozostające na utrzymaniu):

  • Kredyt na dziecko : Rodzice dzieci, które nie ukończyły 17 roku życia na koniec roku podatkowego, mogą kwalifikować się do kredytu w wysokości do 1000 USD na kwalifikujące się dziecko. Ulga stanowi redukcję zobowiązania podatkowego w stosunku dolar do dolara i może być wymieniona w wierszu 51 formularza 1040. Na każde 1000 USD skorygowanego dochodu brutto powyżej limitu progowego (110 000 USD dla współmałżonków, 75 000 USD dla pojedynczych osób), kwota kredytu zmniejsza się o 50 USD.
  • Kredyt na opiekę nad dzieckiem i osobą na utrzymaniu : Jeśli podatnik musi zapłacić za opiekę nad dzieckiem w wieku poniżej 13 lat w celu wykonywania lub utrzymania pracy zarobkowej, może on ubiegać się o kredyt w wysokości do 3000 USD kwalifikujących się wydatków na opiekę na utrzymaniu. Jeśli jednak jeden rodzic pozostaje w domu w pełnym wymiarze godzin, żadne koszty opieki nad dzieckiem nie kwalifikują się do kredytu.
  • Kredyt na koszty adopcji: kredyt do 10 000 USD, wycofywany przy wyższych dochodach. Podatnicy, którzy ponieśli kwalifikowane koszty adopcji w 2011 r., mogą ubiegać się o 13360 USD ulgi podatkowej lub 13360 USD wyłączenia dochodu, jeśli podatnik otrzymał płatności lub zwroty od swojego pracodawcy z tytułu kosztów adopcji. W 2012 r. kwota kredytu zmniejszy się do 12650 USD, aw 2013 r. do 5000 USD.
  • Rodzinna ulga podatkowa to płatność na każde pozostające na utrzymaniu dziecko w wieku 18 lat lub młodsze

Dotacje na edukację, energię i inne

Niektóre systemy pośrednio subsydiują edukację i podobne wydatki poprzez ulgi podatkowe.

System amerykański ma następujące bezzwrotne kredyty:

  • Dwa wzajemnie wykluczające się punkty za kwalifikowane czesne i powiązane wydatki. Szansa amerykański Tax Credit jest w 100% z pierwszych 2000 $ i 25% od następnego $ +4.000 wydatków kwalifikowanych czesnego rocznie przez okres do dwóch lat. Kredyt na naukę przez całe życie wynosi 20% pierwszych 10 000 USD skumulowanych wydatków. Kredyty te są stopniowo wycofywane przy dochodach powyżej 50 000 USD (100 000 USD w przypadku wspólnych zwrotów) w 2009 roku. Wydatki, o które wnioskuje się o kredyt, nie kwalifikują się do odliczenia podatku .
  • Kredyt dla kupujących po raz pierwszy w wysokości do 7500 USD (data zamknięcia przed 30 września 2010 r.).
  • Kredyty na zakup niektórych nieruchomości energetycznych niezwiązanych z działalnością gospodarczą i efektywności energetycznej mieszkań. Kilka kredytów obowiązuje na różnych zasadach.

Ulgi podatkowe dla firm

Wiele systemów oferuje różne zachęty dla firm do inwestowania w nieruchomości lub działania w określonych obszarach. Kredyty mogą być oferowane na poczet podatku dochodowego lub podatku od nieruchomości i generalnie nie podlegają zwrotowi w zakresie, w jakim przekraczają należne podatki. Kredyty mogą być oferowane zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom. Charakter dostępnych kredytów różni się znacznie w zależności od jurysdykcji.

Stany Zjednoczone

Podatek dochodowy w USA ma wiele bezzwrotnych kredytów biznesowych. W większości przypadków dowolna kwota tych kredytów przekraczająca podatek w bieżącym roku może zostać przeniesiona na poczet przyszłych podatków, z pewnymi ograniczeniami. Kredyty obejmują następujące elementy (pełna lista znajduje się w sekcji 38 Kodeksu Podatkowego):

  • Alternatywny kredyt na pojazd silnikowy: dostępnych jest kilka kredytów na zakup różnych typów pojazdów nie napędzanych benzyną.
  • Kredyty na paliwa alternatywne: kredyt oparty na wielkości produkcji niektórych paliw innych niż ropopochodne.
  • Kredyty na pomoc w przypadku klęsk żywiołowych
  • Kredyty za zatrudnianie osób w określonych obszarach lub osób wcześniej korzystających z opieki społecznej lub w grupach docelowych
  • Kredyt za intensyfikację działań badawczych
  • Różnorodne kredyty branżowe

Wiele jurysdykcji subfederalnych (stanów, hrabstw, miast itp.) w Stanach Zjednoczonych oferuje ulgi w podatku dochodowym lub od nieruchomości dla określonych działań lub wydatków. Przykłady obejmują kredyty podobne do federalnych kredytów na badania i zatrudnienie, kredyty podatkowe od nieruchomości (często nazywane ulgami), przyznawane przez miasta na budowę obiektów w mieście itp. Elementy te są często negocjowane między przedsiębiorstwem a organem rządowym i są specyficzne dla konkretny biznes i własność.

Federalne bezzwrotne ulgi podatkowe na inwestycje

Ulgi podatkowe, chociaż występują w wielu formach, są autoryzowanymi zachętami na mocy Kodeksu Podatkowego (i niektórych stanowych kodeksów podatkowych) do wdrażania polityki publicznej. Kongres, starając się zachęcić sektor prywatny do świadczenia pożytku publicznego, daje uczestniczącemu podatnikowi dolara za dolara zmniejszenie jego zobowiązania podatkowego z tytułu inwestycji w projekty, które prawdopodobnie nie miałyby miejsca, gdyby nie kredyty.

Federalna ulga podatkowa z tytułu historycznej rehabilitacji

Program zachęt legislacyjnych zachęcający do zachowania „budynków zabytkowych”. Kongres ustanowił dwupoziomową ulgę podatkową na mocy ustawy o reformie podatkowej z 1986 roku. Kredyt 20% jest dostępny na renowację budynków historycznych, a 10% kredyt jest dostępny na budynki niehistoryczne, które po raz pierwszy zostały oddane do użytku przed 1936 r. Korzyści pochodzą z ulg podatkowych w roku, w którym nieruchomość jest oddana do użytku, przepływy pieniężne w ciągu 6 lat i opcje odkupu w szóstym roku.

Ulga podatkowa na energię odnawialną/inwestycyjną (ITC)

Ulga podatkowa dla inwestycji jest dozwolona w sekcji 48 Kodeksu Podatkowego. Inwestycyjna ulga podatkowa różni się w zależności od rodzaju projektu energii odnawialnej ; słoneczne, ogniwa paliwowe (1500 USD/0,5 kW) i mały wiatr (<100 kW) kwalifikują się do kredytu w wysokości 30% kosztów rozwoju, bez maksymalnego limitu kredytowego; 10% kredytu na geotermię, mikroturbiny (<2 MW) i elektrociepłownie (<50 MW). ITC jest generowany w momencie oddania obiektu do użytku. Korzyści pochodzą z ITC, przyspieszonej amortyzacji i przepływów pieniężnych w okresie 6-8 lat.

Chociaż wygasa z końcem 2015 r., ITC dla domowych instalacji fotowoltaicznych zostało odnowione w grudniu 2015 r. Kredyt będzie kontynuowany na poziomie 30% do 2018 r. i powoli spadnie do 10% w 2022 r. ITC dla innych technologii (w tym geotermalnych ) została przedłużona o rok. Instalacje będą uznawane za kwalifikujące się do ITC na podstawie daty rozpoczęcia budowy.

Ulga podatkowa na energię odnawialną/produkcję (PTC)

Sekcja 45 Kodeksu Podatkowego zezwala na ulgę podatkową w wysokości 2,3 centa/kilowatogodzinę (z uwzględnieniem inflacji z 2013 r.) na produkcję energii elektrycznej z turbin wiatrowych na skalę użytkową, geotermalnych, słonecznych, wodnych, biomasowych i morskich oraz hydrokinetycznych elektrownie odnawialne. Ta zachęta, ulga podatkowa na produkcję energii odnawialnej (PTC), została stworzona na mocy ustawy o polityce energetycznej z 1992 roku (o wartości 1,5 centa/kilowatogodzinę, która od tego czasu jest corocznie korygowana o inflację). Pod koniec 2015 roku znaczna większość w Kongresie głosowała za przedłużeniem PTC dla energii wiatrowej i słonecznej o 5 lat i 25 miliardów dolarów. Analitycy spodziewają się 35 miliardów dolarów inwestycji dla każdego typu.

Ulga na podatek mieszkaniowy dla niskich dochodów (niedrogie) (LIHTC)

W ramach tego programu , utworzonego na mocy ustawy o reformie podatkowej z 1986 r., Departament Skarbu USA przydziela ulgi podatkowe każdemu stanowi w oparciu o populację tego stanu. Kredyty te są następnie przyznawane deweloperom, którzy wraz z partnerem kapitałowym budują i utrzymują mieszkania w przystępnej cenie. Korzyści pochodzą głównie z ulg podatkowych w okresie 10 lat.

Kwalifikowana obligacja na budowę szkoły (QSCB)

QSCB to amerykańskie instrumenty dłużne, które pomagają szkołom pożyczać po nominalnych stopach na remont, naprawę i wyposażenie ich obiektów, a także zakup ziemi, na której zostanie zbudowana szkoła publiczna. Posiadacz QSCB otrzymuje federalną ulgę podatkową zamiast wypłaty odsetek. Ulgi podatkowe mogą zostać usunięte z obligacji QSCB i sprzedane oddzielnie. QSCB zostały utworzone na mocy sekcji 1521 amerykańskiej Ustawy o odzyskiwaniu i reinwestycji z 2009 roku. Sekcja 54F Kodeksu Podatkowego Internal Revenue Code odnosi się również do QSCB.

Ulga podatkowa na badania i rozwój

Ulga na zwiększenie działalności badawczej (R&D Tax Credit) to ogólna ulga podatkowa dla firm zgodnie z sekcją 41 Kodeksu Podatkowego dla firm, które ponoszą koszty badań i rozwoju (R&D) w Stanach Zjednoczonych. Dla większości firm ten kredyt jest wart 7-10% kwalifikowanych wydatków na badania każdego roku. Może być wykorzystany do wyrównania podatków dochodowych lub od wynagrodzeń, w zależności od sytuacji.

Ulga podatkowa za możliwość pracy (WOTC)

Work Opportunity Tax Credit (WOTC) to federalna ulga podatkowa zapewniająca zachęty dla pracodawców do zatrudniania grup borykających się z wysokim bezrobociem, takich jak weterani, młodzież i inne. WOTC pomaga tym grupom docelowym uzyskać zatrudnienie, aby mogły zdobyć umiejętności i doświadczenie niezbędne do uzyskania lepszych możliwości zatrudnienia w przyszłości. WOTC opiera się na liczbie godzin pracy pracownika i bezpośrednio przynosi korzyści pracodawcy.

W grudniu 2014 r. kredyt został przedłużony z mocą wsteczną do początku 2014 r. na mocy ustawy z 2014 r. o zapobieganiu podwyżkom podatków (TIPA), PL 113-295. Ustawa ta autoryzowała kredyt tylko do 31 grudnia 2014 r. Później, poprzez Ustawę o Ochronie Amerykanów przed Podwyżkami Podatkowymi z 2015 r. (ustawa PATH), Kongres zmodyfikował i przedłużył WOTC do 31 grudnia 2019 r.

American Opportunity Tax Credit (AOTC)

American Opportunity Tax Credit (AOTC) był częścią amerykańskiej ustawy o odzyskiwaniu i reinwestycji, która została podpisana w lutym 2009 r. AOTC zastąpiła kredyt Hope Scholarship na lata podatkowe 2009 i 2010, zwiększając korzyści dla prawie wszystkich odbiorców kredytu Hope i wielu innym studentom, zapewniając maksymalne zasiłki do 2500 USD na studenta, 100% ich pierwszych 2000 USD na czesne i 25% z następnych 2000 USD, rozszerzając zakres dochodów, powyżej którego podatnicy mogą ubiegać się o kredyt, i sprawiając, że kredyt jest częściowo zwracany. Krytycy skarżyli się, że złożoność i ograniczenia dotyczące kwalifikowalności sprawiają, że rzeczywiste korzyści na studenta szkół policealnych są znacznie niższe niż teoretyczne maksimum i że nawet z ulgami podatkowymi szkolnictwo wyższe pozostaje w niekorzystnej sytuacji podatkowej w porównaniu z innymi inwestycjami.

Stanowe ulgi podatkowe

Około 43 stany zapewniają różne specjalne programy motywacyjne, które wykorzystują stanowe ulgi podatkowe. Należą do nich kredyty na tereny poprzemysłowe, kredyty na produkcję filmową, kredyty na energię odnawialną, kredyty na konserwację zabytków i inne. Kwota kredytu, okres kredytowania i koszt kredytu różnią się w zależności od stanu. Kredyty te mogą mieć formę certyfikatu, który można kupić jako aktywa, lub bardziej tradycyjnego podmiotu. Ulgi podatkowe można zasadniczo wykorzystać na poczet podatku od składek ubezpieczeniowych, podatku bankowego i podatku dochodowego.

Oregon Residential Energy Tax Credit (RETC)

RETC stanu Oregon to ulga podatkowa dla systemów słonecznych. W 2016 roku gubernator stanu Oregon Kate Brown wydał nową propozycję budżetu, która nie rozszerza programu RETC. W 2015 r. RETC udzieliła 12,2 mln USD ulg podatkowych; w 2014 roku kwota ta wyniosła około 4,2 miliona dolarów. Zgodnie z propozycją budżetu, kredyt wygaśnie pod koniec 2017 roku. Przedłużenie ulgi podatkowej jest najwyższym priorytetem dla branży fotowoltaicznej w Oregonie.

Podatek od wartości dodanej

Sprzedawcy lub producenci towarów lub dostawcy usług (łącznie dostawcy) muszą pobierać podatek od wartości dodanej (VAT) w niektórych jurysdykcjach po rozliczeniu lub opłaceniu przez klientów. W przypadku gdy dostawcy ci korzystają z towarów lub usług dostarczanych przez innych, mogli zapłacić podatek VAT innym dostawcom. Większość systemów podatku VAT pozwala, aby kwota takiego podatku VAT zapłaconego lub uznanego za zapłaconą została wykorzystana do zrównoważenia należnych płatności VAT, co ogólnie nazywa się kredytem naliczonym. Niektóre systemy umożliwiają zwrot nadwyżki naliczonych kredytów nad zobowiązaniami VAT po pewnym czasie.

Zagraniczna ulga podatkowa

Systemy podatku dochodowego, które nakładają podatek na rezydentów od ich światowych dochodów, mają tendencję do przyznawania zagranicznej ulgi podatkowej z tytułu zagranicznych podatków dochodowych płaconych od tego samego dochodu. Kredyt często jest ograniczony w oparciu o wysokość dochodów zagranicznych. Kredyt może być przyznany na podstawie prawa krajowego i/lub umowy podatkowej . Kredyt jest zasadniczo przyznawany osobom fizycznym i podmiotom i zasadniczo nie podlega zwrotowi. Zobacz Zagraniczną ulgę podatkową, aby uzyskać bardziej wyczerpujące informacje na ten złożony temat.

Kredyty na alternatywne podstawy opodatkowania

Kilka systemów podatkowych nakłada zwykły podatek dochodowy, a tam, gdzie jest wyższy, podatek alternatywny. Stany Zjednoczone nakładają alternatywny podatek minimalny w oparciu o alternatywną miarę dochodu podlegającego opodatkowaniu. Meksyk nakłada IETU w oparciu o alternatywną miarę dochodu podlegającego opodatkowaniu. Włochy nakładają alternatywny podatek od aktywów. W każdym przypadku, gdy alternatywny podatek jest wyższy niż zwykły podatek, dopuszcza się zaliczenie na poczet przyszłego zwykłego podatku z tytułu nadwyżki. Kredyt jest zwykle ograniczony w sposób, który zapobiega cykliczności w obliczeniach.

Zobacz też

Bibliografia

Zewnętrzne linki