Opodatkowanie w Hongkongu - Taxation in Hong Kong

Zgodnie z art 108 ustawy zasadniczej Hongkongu The system podatkowy w Hong Kongu jest niezależny od, i różni się od, system podatkowy w Chinach . Ponadto, zgodnie z art. 106 Ustawy Zasadniczej Hongkongu, Hongkong posiada niezależne finanse publiczne i żadne dochody z podatków nie są przekazywane rządowi centralnemu w Chinach. System podatkowy w Hongkongu jest ogólnie uważany za jeden z najprostszych, najbardziej przejrzystych i nieskomplikowanych systemów na świecie. Podatki są pobierane przez Inland Revenue Department (IRD).

Ponieważ system prawa zwyczajowego jest stosowany w Hongkongu, wyroki sądów i komisji rewizyjnych w sprawach z zakresu prawa podatkowego są wykorzystywane jako pomoc w interpretacji zasad i pojęć podatkowych. Ponadto Departament Skarbowy wydaje od czasu do czasu Departamentalne Interpretacje i Notatki Praktyczne (DIPN) w celu wyjaśnienia i rozwinięcia przepisów podatkowych oraz usprawnienia procesu poboru podatków.

Podatki pobierane w Hongkongu można ogólnie podzielić na:

W roku podatkowym 2013/14 największym źródłem podatku pobieranego przez rząd był podatek dochodowy od przedsiębiorstw, a następnie podatek od wynagrodzeń, podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek dochodowy

W przeciwieństwie do większości krajów, które przy określaniu zobowiązania podatkowego osoby stosują zarówno jurysdykcję miejscową, jak i jurysdykcję terytorialną, Hongkong stosuje tylko jurysdykcję źródła terytorialnego i pomija pojęcie miejsca zamieszkania. Zatem tylko zyski uzyskane w Hongkongu będą podlegać opodatkowaniu, podczas gdy dochód osoby za granicą nie będzie podlegał opodatkowaniu. (Wyjątkowo, niektóre rodzaje uznawanych na całym świecie wpływów handlowych będą podlegały opodatkowaniu w przypadku nierezydentów).

Podatek od wynagrodzeń

Wynagrodzenia i dochody uzyskiwane z pracy podlegają opodatkowaniu.

Podatek od zysków

Podatek od zysków w Hongkongu to podatek nakładany na zysk netto z działalności gospodarczej. Firmy i osoby prywatne ( jednoosobową ) prowadzenie działalności gospodarczej w Hongkongu będą podlegać zyski podatkowe pod warunkiem, że zyski są pozyskiwane w Hong Kongu. Źródło zysków jest jednym z najbardziej kontrowersyjnych tematów w kontekście podatków w Hongkongu. Przede wszystkim kieruje się ustalonym zestawem testów i orzeczeń w sprawach sądowych. Departamentalna interpretacja i uwagi praktyczne przedstawiają punkty widzenia z perspektywy IRD, ale mogą one zostać poddane rewizji, jeśli później zostaną stwierdzone poważne niespójności z orzeczeniami sądowymi. Niektóre rodzaje uznanych przychodów handlowych podlegają opodatkowaniu niezależnie od reguły źródła. Podatek od tych uznanych wpływów handlowych jest pobierany przez agentów lub inne osoby na zasadzie potrącenia. Zobowiązanie podatkowe można wycenić w odniesieniu do dochodu lub obrotu brutto dla domniemanych wpływów z działalności oraz w przypadku, gdy nie można wiarygodnie ustalić zysków. Zysk kapitałowy nie jest objęty podatkiem od zysków w Hongkongu. Jednak kwestia, czy zysk ma charakter kapitałowy, jest dyskusyjna.

Pewne odliczenia podatkowe są przyznawane w momencie poniesienia wydatków. Generalnie wydatki inwestycyjne nie podlegają odliczeniu od podatku. Niemniej jednak kilka rodzajów nakładów inwestycyjnych można odliczyć od podatku w roku zakupu lub rozłożyć na lata, z zastrzeżeniem wymogów określonych w przepisach szczególnych. Ulgi przyznawane są na zakup lub budowę budynków, zakładów i maszyn.

W roku podatkowym 2014/15 stawka podatku od zysków wynosi 16,5% dla firm i 15% dla osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Połowa pierwotnych stawek będzie naliczana od wpływów z koncesji, w tym dochodów pochodzących z kwalifikujących się instrumentów dłużnych i zagranicznej działalności reasekuracyjnej.

Podatek własnościowy

Podatek od nieruchomości jest pobierany od dochodu z najmu nieruchomości w Hongkongu. Podatek od nieruchomości stanowi niematerialną część dochodów rządu. Za rok 2013/14 podatek od nieruchomości wynosi 0,01% całkowitych dochodów. Zasady podatkowe są proste i proste.

Podatkiem od nieruchomości podlegają zarówno osoby fizyczne, jak i właściciele firm (w tym współ najemcy). Jednak właściciele firm prowadzący działalność w Hongkongu mogą:

  • złożyć wniosek o zwolnienie z podatku od nieruchomości; lub
  • odliczyć podatek od nieruchomości od rozliczenia podatku od zysków.

Podatek jest płacony od 15% wartości netto możliwej do oszacowania, równej wartości możliwej do oszacowania pomniejszonej o odliczenia. Szacunkowa wartość obejmuje:

  • Dochód z wynajmu należny właścicielowi w ciągu roku oceny;
  • Inne kwestie, które nie są bezpośrednio związane z konkretnym rokiem oceny (np. Pieniądze za klucz i bezzwrotna kaucja za wynajem). Kwota zostanie rozłożona na okres najmu i może wynieść maksymalnie 36 miesięcy. Dla ilustracji kluczowe pieniądze w wysokości 60 000 HK $ zapłacone za najem w okresie od 1 kwietnia 2014 r. Do 31 marca 2016 r. Zostaną oszacowane jako: 60 000 HK $ za rok oceny 2014/15 i 60 000 HK $ za rok oceny 2015/16.

Odliczenia obejmują:

  • Odliczenie standardowe: 20% odliczonej wartości pomniejszonej o odliczone stawki, stanowiące koszty naprawy nieruchomości;
  • Inne potrącenia: Stawki płacone przez właściciela nieruchomości i nieściągalny dochód z wynajmu.

Podatek transferowy

Opłata skarbowa

Opłata skarbowa jest pobierana w przypadku istnienia pewnych transakcji w Hongkongu. Trzy główne rodzaje transakcji, które pociągają za sobą opłaty skarbowe, to przenoszenie nieruchomości w Hongkongu, przenoszenie udziałów w Hongkongu i dzierżawa nieruchomości. Opłaty skarbowe są pobierane od instrumentów podlegających ocleniu.

Transakcje Wymagane instrumenty
Przeniesienie nieruchomości w Hongkongu Umowa kupna-sprzedaży
Dzierżawa nieruchomości w Hongkongu Akt przewozowy
Przeniesienie akcji w Hongkongu Uwagi do umowy
Przeniesienie akcji w Hongkongu Instrument przeniesienia

Obowiązek zakładów

Podatku obrotowego

W Hongkongu nie nałożono żadnego podatku obrotowego (np. Podatku od wartości dodanej oraz podatku od towarów i usług ). W rezultacie uważa się, że Hongkong sprzyja przenoszeniu zysków i prowadzeniu działań refakturowania. W lipcu 2006 r. Rząd przedstawił propozycję ustawodawstwa w sprawie podatku od towarów i usług („GST”), argumentując, że w Hongkongu wezwano do rozszerzenia podstawy opodatkowania. Następnie, ze względu na ostry sprzeciw opinii publicznej, propozycja została wycofana.

Administracja podatkowa

Indywidualne zeznanie podatkowe

Podatnicy, którzy otrzymali indywidualne zeznanie podatkowe, są zobowiązani do wypełnienia zeznania w celu powiadomienia IRD o swoich pozycjach w zakresie podatku dochodowego, podatku od wynagrodzeń i podatku od nieruchomości.

W przypadku zwykłych podatników IRD zazwyczaj wystawia im zeznanie podatkowe w pierwszym dniu roboczym maja każdego roku. W normalnym przypadku są również zobowiązani do dostarczenia zwrotu w ciągu 1 miesiąca.

Zwrot pracodawcy

W Hongkongu zgodnie z ogólną praktyką IRD wystawia się zeznania pracodawcy do Hongkong Company w każdym kwietniu roku. Pracodawca jest obowiązany złożyć formularz w terminie 1 miesiąca od daty wystawienia w celu powiadomienia IRD o wysokości wynagrodzeń, wynagrodzeń i innych rodzajów wynagrodzeń wypłaconych pracownikom w roku oceny kończącym się 31 marca każdego roku. Nie jest wymagane dostarczenie zwrotu od Pracodawcy w przypadku pracowników, którzy otrzymali 120 000 HK $ lub mniej w trakcie Roku Oceny.

Zewnętrzne linki

  1. GovHK: Obliczanie podatku od wynagrodzeń i rozliczeń osobistych , Podatek od wynagrodzeń i kalkulator oceny osobistej

Bibliografia