403 (b) - 403(b)

W Stanach Zjednoczonych plan 403 (b) to plan oszczędności emerytalnych w Stanach Zjednoczonych w niekorzystnej sytuacji podatkowej , dostępny dla publicznych organizacji edukacyjnych , niektórych pracodawców non-profit (tylko organizacje z Kodeksu Podatkowego 501 (c) (3) ), spółdzielcze organizacje świadczące usługi szpitalne i ministrów pracujących na własny rachunek w Stanach Zjednoczonych . Podlega opodatkowaniu podobnym do planu 401 (k) , zwłaszcza po ustawie o wzroście gospodarczym i uzgadnianiu ulg podatkowych z 2001 r .

Odroczenia wynagrodzenia pracowników w planie 403 (b) są dokonywane przed zapłaceniem podatku dochodowego i mogą być odraczane do momentu opodatkowania pieniędzy jako dochód po wycofaniu z planu.

403 (b) plany są również określane jako renta chroniona podatkowo ( TSA ), chociaż od 1974 r. Nie są już ograniczone do formy renty, a uczestnicy mogą również inwestować w fundusze wspólnego inwestowania .

Rozporządzenie

Ustawa o zabezpieczeniu dochodów emerytalnych pracowników (ERISA) nie wymaga, aby plany 403 (b) były technicznie „kwalifikowanymi” planami (tj. Plany podlegające amerykańskiemu kodeksowi podatkowemu 401 (a)), ale plany 403 (b) mają ten sam ogólny wygląd jako kwalifikujące się plany. Chociaż opcja jest dostępna, nie wiadomo, na ile rozpowszechniony lub czy plan 403 (b) został uruchomiony lub zmieniony w celu zakwalifikowania do ERISA. Wynika to z faktu, że główną zaletą planów ERISA dla uczestników była upadłość posiadacza konta, ale ta korzyść przestała istnieć po ustawie o zapobieganiu nadużyciom w upadłości i ochronie konsumentów z października 2007 r., Która rozszerzyła ochronę przed upadłością do planów 403 (b). Chociaż różnią się one pod pewnymi podstawowymi względami, kwalifikowane i niekwalifikowane plany wydają się uczestnikom prawie takie same, a dostępne opcje są bardzo podobne. Jedynymi istotnymi różnicami dla uczestników są dodatkowe sposoby, w jakie mogą wypłacić pieniądze pracodawcy, a nie pieniądze z odroczenia wynagrodzenia, przed typowym ograniczeniem wieku do 59 lat, ale tylko wtedy, gdy plan jest finansowany z rent, a nie funduszy inwestycyjnych . Rząd federalny chce wyeliminować tę różnicę w proponowanych przepisach, które mają zostać sfinalizowane w 2007 roku.

Z punktu widzenia administrowania planem, plany 403 (b) nie mają wielu takich samych trudności technicznych jak plany 401 (k), takich jak testy dyskryminacyjne, zwłaszcza jeśli plan nie jest planem ERISA. Jeśli plan jest planem ERISA (pracodawca wpłaca składki na konta pracowników), istnieją dodatkowe ograniczenia i kwestie administracyjne mające zastosowanie do tych składek pracodawcy, ale nie w przypadku planu pracodawcy rządowego, który nie podlega testom na dyskryminację .

Składki na odroczenie wynagrodzenia nie podlegają skomplikowanym testom na dyskryminację. 403 (b) plany podlegają natomiast powszechnej dostępności, co w skrócie i ogólnie oznacza, że ​​wszyscy pracownicy muszą mieć prawo do wnoszenia składek na odroczenie wynagrodzenia. 403 (b) plany mają również prostsze i mniej kosztowne wymagania dotyczące sprawozdawczości rocznej na formularzu 5500 Internal Revenue Service (IRS), w tym brak wymogu niezależnego audytora mającego zastosowanie do kwalifikowanych planów z ponad 100 uczestnikami planu.

Spełnienie

9 grudnia 2008 r. IRS udzielił 403 (b) sponsorom planu rocznego zwolnienia za przyjęcie pisemnego dokumentu planu. Podczas gdy przepisy dotyczące ulg z IRS dają 403 (b) sponsorom pełny rok na przyjęcie pisemnego dokumentu planu, plany nadal muszą działać zgodnie z 403 (b) wymogami planu. Jeśli dana osoba skorzystała z planu 403 (b), a jej wiek jest poniżej 59 lat, nie może rozpocząć wcześniejszego wycofania, chyba że może wykazać zdarzenie wyzwalające, takie jak trudności finansowe, niepełnosprawność lub odejście od służby. W takim przypadku IRS pobierze również obowiązkowe 10% podatku federalnego i jest dodatkowo opodatkowane jako zwykły dochód.

Ochrona przed upadłością przed 2005 rokiem

Przed uchwaleniem ustawy o reformie upadłości w 2005 r. Przepisowi 403 (b), który nie był planem ERISA, nie przyznano statusu chronionego majątku, do którego dłużnik mógłby dochodzić zwolnienia na mocy amerykańskiego kodeksu upadłościowego . W sprawie In re Barnes , 264 BR 415 (Bankr. ED Mich. 2001) sędzia Spector orzekł, że renta o stałym dochodzie nie jest takim trustem i może być osiągnięta przez wierzycieli. Rachunek zmiennych utrzymywał się w granicach 541 (c) (2) i był w ten sposób chroniony. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami dotyczącymi upadłości 403 (b) rachunki, IRA i inne konta emerytalne są na ogół chronione przed wierzycielami w stanie upadłości.

Z tego powodu posiadanie klauzuli antyalienacyjnej ERISA chroniło emerytury przed nowelizacją prawa upadłościowego, dając tym samym emerytom taką samą ochronę, jak fundusz rozrzutny . Niektórzy krytycy argumentowali, że jest to odmienne traktowanie podobnych programów emerytalnych i że zaapelowano o bardziej spójną ochronę. Kongres Stanów Zjednoczonych wziął sobie do serca ten argument podczas reformy upadłości z 2005 roku .

Składki po opodatkowaniu

Począwszy od 2006 r. Plany 403 (b) i 401 (k) mogą również obejmować wyznaczone składki Roth, tj. Składki po opodatkowaniu, które pozwolą na wolne od podatku wypłaty, jeśli zostaną spełnione określone wymagania. Przede wszystkim wyznaczone składki Roth muszą znajdować się w planie przez co najmniej pięć lat podlegających opodatkowaniu i mieć co najmniej 59 lat.

Zobacz też

Bibliografia

Linki zewnętrzne