Podatek od zysków - Profits tax

W Hong Kongu , podatku zyski jest podatek dochodowy należny do działalności prowadzonej w Hong Kongu. Stosując koncepcję opodatkowania terytorialnego, opodatkowaniu podlegają zasadniczo tylko zyski pochodzące z Hongkongu. Zyski kapitałowe nie podlegają opodatkowaniu w Hongkongu, chociaż zawsze można się spierać, czy dochód ma charakter kapitałowy.

Osoby podlegające opodatkowaniu podatkiem od zysków obejmują korporacje , spółki osobowe , powierników i osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą .

Zakres podlegający opłacie

Zgodnie z ogólną zasadą podatek od zysków w Hongkongu jest nakładany na każdą osobę, która prowadzi działalność handlową , zawodową lub gospodarczą w Hongkongu oraz mierzalne zyski osiągane w Hongkongu lub z niego uzyskiwane przez rok rozliczeniowy . Stosowana stawka podatku od zysków wynosi 15% dla osób fizycznych i 16,5% dla przedsiębiorstw ( inaczej stawka standardowa ) od ich dochodu netto podlegającego opodatkowaniu za rok podatkowy 2014/15.

Źródło zysków

Aby spierać się, czy zyski osiągane w Hongkongu lub z niego uzyskiwane, często odwołuje się do orzeczeń orzecznictwa. Podstawowa zasada dotycząca źródła została określona w przełomowej sprawie The Commissioner of Inland Revenue („CIR”) przeciwko Hang Seng Bank Ltd Co. (1991) 1 AC 306 . Lord Bridge of Harwich z Tajnej Rady stwierdził, że źródłem zysków jest kwestia faktów zależna od charakteru transakcji i stwierdził, że ogólną zasadą przewodnią przy określaniu źródła jest to, że

Można sprawdzić, co zrobił podatnik, aby osiągnąć dany zysk i gdzie go osiągnął.

Oświadczenie jest powszechnie pobierane w kontekście podatków w Hongkongu i innych jurysdykcjach i potwierdzane w kolejnych sprawach, takich jak HK-TVB International Limited przeciwko CIR (1992) 2 AC 397 . Jednak stosując ogólną zasadę przewodnią, nie należy rozpraszać go sprawami poprzednimi i przypadkowymi.

Aby uprościć ustalanie źródła zysków, Departament Skarbowy Hongkongu („IRD”) wydał ministerialną interpretację i notę ​​praktyczną nr 21 - Lokalność zysków („DIPN nr 21”), aby przedstawić potencjalnym podatnikom wytyczne od źródła dochodu. Postępując zgodnie z wytyczną w DIPN nr 21, podatnicy mogą najpierw określić, jakie rodzaje zysków osiągają ich biznes i odnieść się do opinii IRD w odniesieniu do określonego rodzaju zysków.

Obliczanie podatku

Formuła jest następująca:

Należny podatek od zysków HK = możliwy do oszacowania zysk netto × Standardowa stawka podatku od zysków

Zysk netto do oszacowania = zysk możliwy do oszacowania - strata przeniesiona (jeśli wystąpiła) + strata przeniesiona ze spółki (jeśli wystąpiła )

Dający się oszacować zysk = zysk lub (strata) na koncie finansowym + (niedopuszczalne wydatki zaksięgowane na koncie - dochód niepodlegający opodatkowaniu zapisany na koncie) - odpisy amortyzacyjne - zatwierdzone darowizny na cele charytatywne

Zatwierdzone darowizny na cele charytatywne

Zatwierdzone darowizny na cele charytatywne są ograniczone do 35% (10% za lata oceny do 2002/03 włącznie; i 25% za lata oceny od 2003/04 do 2007/08) skorygowanego możliwego do oszacowania zysku przed potrąceniem darowizn, na sekcja 16D IRO. Taka suma nie może być niższa niż 100 USD.

Sekcja 14

• Osoba wykonuje handel, zawód lub działalność gospodarczą w Hongkongu
• Istnieją zyski wynikające z lub z (handel, zawód, biznes). Zysk nie pochodzi ze sprzedaży aktywów kapitałowych
• Zyski muszą pochodzić z Hongkongu lub pochodzić z niego
  • Test wykonany w umowie
  • Test działania
  • Zapewnienie testu zdolności kredytowej
  • Test rozwojowy lub test rejestracyjny

Odznaki handlowe

Każda transakcja może podlegać podatkowi od zysku, chyba że można przedstawić rozsądne dowody na to, że nie ma żadnego zysku z przychodów . W Hongkongu zysk kapitałowy nie podlega opodatkowaniu.

Aby udowodnić charakter handlu, należy wziąć pod uwagę odznaki handlowe:

1. zamiar osiągnięcia zysku podatnika (jednorazowe nabycie towaru)
2. Przedmiot zbycia towaru (jeśli przyjemność może być przyjęta przy pierwotnym nabyciu, np. Wynajmie)
3. okres posiadania,
4. częstotliwość podobnych transakcji,
5. powód usunięcia,
6. prace dodatkowe i tak dalej.

Podstawowy okres i rok oceny

Rok oceny każdego roku rozpoczyna się 1 kwietnia i kończy 31 marca następnego roku. Na przykład rok oceny za okres od 1 kwietnia 2014 r. Do 31 marca 2015 r. To „Rok oceny 2014/15”. Jednak żadna korekta nie jest wymagana w celu dostosowania informacji finansowych do daty końcowej roku oceny. Wręcz przeciwnie, IRD akceptuje zyski oszacowane zgodnie z datą zakończenia roku obrachunkowego. W kontekście prawa podatkowego jest to również okres bazowy.

Amortyzacja podatkowa

Zakupy budynków przemysłowych, budynków komercyjnych oraz maszyn i urządzeń nie podlegają odliczeniu, ponieważ mają charakter kapitałowy. Jednak wydatki kapitałowe mogą podlegać odliczeniu, jeśli zostaną podzielone na następujące kategorie:

1. Nakłady inwestycyjne na maszyny i maszyny do badań i rozwoju;
2. Wydatki inwestycyjne na remont lub odnowienie budynków innych niż domowe;
3. Nakłady inwestycyjne na określone środki trwałe (z wyłączeniem leasingu lub zakupu na raty);
4. Nakłady inwestycyjne na obiekty służące ochronie środowiska (z wyłączeniem leasingu lub zakupu na raty).

Jeżeli wydatki inwestycyjne nie podlegają odliczeniu na podstawie żadnego z powyższych przepisów, można przyznać następujące odliczenia amortyzacyjne jako odliczenie alternatywne.

Dodatek na budownictwo przemysłowe i komercyjne

Jak wywodzi się z jego nazwy, naddatek na budowę przemysłową jest dostępny tylko w przypadku budynków wykorzystywanych ogólnie do produkcji towarów i produktów. Budynki, które są wykorzystywane do prowadzenia innej działalności, mogą kwalifikować się do otrzymania dodatku budowlanego komercyjnego.

Ulga na budowę przemysłową jest korzystniejsza dla podatnika, ponieważ w roku zakupu można odliczyć 20% „ulgi początkowej” na wydatki inwestycyjne. Taka korzyść nie jest dostępna dla budynków komercyjnych. Każdego roku 4% nakładów inwestycyjnych można odliczyć jako „ulgę roczną”, aż do 25 lat od jej pierwszego wykorzystania.

Wręcz przeciwnie, kwota wpływów otrzymanych w momencie sprzedaży ponad żądaną ulgę będzie podlegała opodatkowaniu jako „opłata bilansująca”.

Odpis amortyzacyjny maszyn i urządzeń

Rodzaje maszyn i maszyn, które podlegają amortyzacji podatkowej, oraz ich odpowiednie stawki (tylko roczne zwolnienia, patrz poniżej) są określone w ustalonym harmonogramie. Definicja maszyn i urządzeń nie obejmuje żadnego narzędzia, narzędzi ani artykułów. Zamiast tego można je w pełni odliczyć w celu opodatkowania zysków na zasadzie odtworzenia (tj. Których pierwotny zakup nie podlega odliczeniu)

W przypadku aktywów zakupionych w tym roku oceny zostanie przyznany wstępny odpis w wysokości 60%. Następnie aktywa o tych samych stawkach rocznych uprawnień są przenoszone do puli, sklasyfikowanej zgodnie z ustalonym harmonogramem w zasadzie 2, a roczny przydział w wysokości 10%, 20% lub 30% zostanie przyznany dla całości połączonych aktywów. Na przykład pojazd silnikowy, który jest połączony w 30%, może najpierw otrzymać 60% odliczenia początkowego i 30% rocznego odliczenia od pozostałych 40% wartości aktywów. W związku z tym 72% (tj. 60% + 30% x 40% = 72%) wartości pojazdu samochodowego można odliczyć od podatku w roku zakupu.

Strata podatkowa

Straty podatkowe można przenosić w celu kompensowania zysków w przyszłych latach, aż do całkowitego ich pokrycia, ale nie wstecz. Ulga w przypadku strat grupowych nie jest dostępna w przypadku podatków w Hongkongu.

Podatnik nie ma prawa sprzeciwić się stracie określonej przez IRD, ponieważ strata nie jest oceną w rozumieniu rozporządzenia. Do czasu oszacowania zysków wpływających na stratę podatkową (np. Potrącenie poprzedniej straty podatkowej), podatnik może złożyć wniosek o wniesienie sprzeciwu do CIR. Oznacza to również, że oświadczenie o stracie, które nie daje podatnikowi możliwości wniesienia sprzeciwu, ma inny status wraz z zawiadomieniem o oszacowaniu.

Oceny nie można ponownie otworzyć po tym, jak stała się ostateczna i rozstrzygająca po 6 latach (lub 10 latach w przypadku umyślnego uchylania się od płacenia podatków). Wręcz przeciwnie, przypadek straty podatkowej, nawet uzgodniony przez CIR w poprzednim roku, może zostać ponownie otwarty w dowolnym momencie w przyszłości, ponieważ z technicznego punktu widzenia nie jest to ocena.

Zobacz też

• Inland Revenue Department (Hong Kong)
• Sekcja 5 IRO - Podatek od nieruchomości
• Sekcja 8 IRO - Podatek od wynagrodzeń

Linki referencyjne

• Sekcja 14 IRO
• HK Inland Revenue Department: pytania i odpowiedzi
• Przewodnik wydany przez Law & Trust na temat opodatkowania osób prawnych (zysków) w Hongkongu
• Różne standardowe stawki podatku dochodowego mają zastosowanie do osób prawnych i osób nieposiadających osobowości prawnej

Bibliografia