Kanadyjska Agencja Skarbowa — Canada Revenue Agency

Kanadyjska Agencja Skarbowa
Agence du Revenu du Canada
Kanadyjska Agencja Skarbowa.svg
Przegląd agencji
Utworzony Listopad 1999
utworzony na mocy Ustawy Kanadyjskiej Agencji Podatkowej, 1999
Poprzedzający
Rodzaj Obsługa skarbowa
Jurysdykcja Kanada
Siedziba Connaught Building
555 Mackenzie Avenue
Ottawa , Ontario , K1A 0L5
45°25′35″N 75°41′41″W / 45,42639°N 75,69472°W / 45.42639; -75.69472
Pracowników 43 908 (marzec 2019)
Roczny budżet 5,1 miliarda dolarów (2018-19)
Minister właściwy
Kierownictwo agencji
Agencja dla dzieci
Strona internetowa www .canada .pl / pl / przychody agencji

Kanada Revenue Agency ( CRA ; francuski : Agence du revenu du Kanada, ARC ) to usługa przychody z rządem Kanady . CRA pobiera podatki , administruje prawem i polityką podatkową oraz zapewnia programy świadczeń i ulgi podatkowe dla rządu federalnego oraz większości samorządów prowincjonalnych i terytorialnych. Ustawodawstwo administrowane przez CRA obejmuje ustawę o podatku dochodowym, części ustawy o podatku akcyzowym oraz przepisy dotyczące kanadyjskiego planu emerytalnego , ubezpieczenia pracy (EI), drewna iglastego i tytoniu. Agencja nadzoruje również rejestrację organizacji charytatywnych w Kanadzie i zapewnia ich zgodność z prawem podatkowym i zwyczajowym.

W latach 1867-1999 usługami i programami podatkowymi zarządzał Departament Skarbu Narodowego, znany również jako Revenue Canada. W 1999 roku Urząd Skarbowy został zreorganizowany w Kanadyjską Agencję Celną i Podatkową . W 2003 roku z CCRA została utworzona Canada Border Services Agency , co doprowadziło do jej obecnej nazwy.

CRA jest największą organizacją w kanadyjskiej federalnej służbie publicznej pod względem liczby pracowników, zatrudnia 43 908 osób i ma budżet operacyjny w wysokości 5,1 miliarda dolarów na rok podatkowy 2018-19. Siedziba Agencji mieści się w Ottawie, podzielona na 5 oddziałów programowych, które bezpośrednio obsługują podstawowe zadania CRA oraz 7 oddziałów korporacyjnych, które świadczą usługi wewnętrzne w ramach organizacji. CRA prowadzi również działalność w pozostałej części Kanady, w tym 4 centra podatkowe (TC), 3 krajowe centra weryfikacji i pobierania należności (NVCC) oraz 25 biur usług podatkowych (TSO), podzielonych na cztery regiony: Atlantic, Ontario, Quebec i Zachodni.

W roku podatkowym 2017 agencja ratingowa zebrała około 430 miliardów dolarów dochodów w imieniu rządów federalnych i prowincjonalnych i administrowała prawie 34 miliardami dolarów zasiłków dla Kanadyjczyków.

CRA odpowiada przed parlamentem za pośrednictwem Diane Lebouthillier , urzędującej ministra skarbu państwa . Codzienną działalnością Agencji nadzoruje Bob Hamilton, Komisarz Skarbowy.

Historia

Przed Konfederacją pobór podatków i ceł był obowiązkiem Departamentu Ceł w każdej z kolonii brytyjskiej Ameryki Północnej. W 1867 r. parlament uchwalił ustawę, która ustanowiła dwa odrębne departamenty: Urząd Skarbowy i Celny. Do końca I wojny światowej większość dochodów federalnych pochodziła z ceł i akcyzy, ale ponieważ wysiłek wojenny wywierał rosnącą presję na finanse rządowe, rząd Borden wprowadził w 1917 r. podatek dochodowy od osób fizycznych. po pierwsze, od tego czasu rząd federalny nadal pobiera podatki dochodowe od osób fizycznych i jest obecnie największym źródłem dochodów rządu federalnego. W latach 1918-1927 zarówno Urząd Skarbowy, jak i Urząd Celny zostały połączone w jeden departament, Cła i Akcyza.

Pracownicy Departamentu Skarbu Państwa sortującego zeznania podatkowe, 1945

W 1927 r. Sejm uchwalił ustawę o Departamencie Podatków Narodowych, który zmienił nazwę departamentu z Ceł i Akcyzy na Urząd Podatkowy, zachowując dotychczasowy mandat. Ministerstwo Skarbu Państwa zyskiwałoby coraz większą odpowiedzialność, ponieważ nowe programy społeczne, takie jak Kanadyjski Plan Emerytalny , oraz nowe źródła dochodów, takie jak podatek od towarów i usług, były stopniowo wprowadzane w drugiej połowie XX wieku. W 1993 roku EFILE został po raz pierwszy udostępniony kanadyjskim podatnikom, którzy chcieli złożyć swoje podatki w formie elektronicznej.

W 1999 r. rząd Chrétien wprowadził przepisy, które przekształciły kanadyjski urząd skarbowy z departamentu w nową agencję, Kanadyjską Agencję Celną i Podatkową (CCRA). Ta zmiana została wdrożona w celu zmniejszenia powielania administracji podatkowej, usprawnienia usług dla Kanadyjczyków i zapewnienia administracji podatkowej większej elastyczności w planowaniu korporacyjnym oraz w tworzeniu relacji z rządami prowincji, terytorialnymi i rdzennymi. CCRA otrzymała szeroki mandat obejmujący podatki, cła i ochronę granic. Porozumienie to trwało tylko do grudnia 2003 r., kiedy Kanadyjska Agencja Służb Granicznych została wydzielona z CCRA z powodu problemów związanych ze współpracą międzywydziałową między CCRA, Kanadyjską Agencją ds. Obywatelstwa i Imigracji a Kanadyjską Agencją Kontroli Żywności w zakresie ochrony granic i egzekwowania imigracji.

Po wydzieleniu CBSA, CCRA została przemianowana na Kanadyjską Agencję Podatkową, której strategiczny kierunek skupiał się na egzekwowaniu przestrzegania kanadyjskich przepisów podatkowych i zapewnianiu korzyści Kanadyjczykom. W wyniku pandemii COVID-19 agencja ratingowa dołączyła do kilku innych departamentów rządowych w celu przejścia na tymczasowe rozwiązania telepracy. CRA przedłużyła również terminy składania deklaracji i płatności za rok podatkowy 2019. Agencja otrzymała również zadanie dostarczania Kanadyjczykom nadzwyczajnych korzyści finansowych w imieniu rządu federalnego, przetwarzając miliony wniosków za pośrednictwem swoich systemów informatycznych.

Struktura

Przywództwo

Minister Skarbu Państwa

CRA jest kierowana przez Ministra Skarbu Państwa oraz Komisarza Skarbowego i Dyrektora Naczelnego. Minister Skarbu Państwa odpowiada przed parlamentem i gabinetem za działalność agencji ratingowych oraz w sprawach dotyczących administracji podatkowej i świadczeń w Kanadzie. Obecnym Ministrem Skarbu Państwa jest Hon. Diane Lebouthillier, która została powołana do portfolio 4 listopada 2015 r.

Komisarz i Dyrektor Generalny

Komisarz i Dyrektor Naczelny nadzoruje codzienną działalność Agencji i doradza Ministrowi w zakresie obowiązków i funkcji agencji ratingowej zgodnie z przepisami prawa. Obecnym komisarzem i dyrektorem naczelnym jest Bob Hamilton, który został powołany na to stanowisko 1 sierpnia 2016 r.

Rzecznik wspierany jest przez Zastępcę Rzecznika, który wykonuje określone obowiązki i zadania powierzone mu przez Rzecznika oraz działa w jego imieniu w przypadku braku niezdolności do pracy. Obecnym zastępcą komisarza jest Christine Donoghue, która została powołana na to stanowisko 29 sierpnia 2018 r.

Lista komisarzy CRA i data powołania
Nazwa Data wyznaczenia
Bob Hamilton 1 sierpnia 2016
Andrzeja Treuscha 14 stycznia 2013 r.
Linda Lizotte-MacPherson 13 października 2009
William Baker 2 kwietnia 2007
Michael Dorais 20 grudnia 2004 r.
Alan Nymark 2 czerwca 2003
Robert A. Wright 1 listopada 1999

Zarząd

Ministra i Komisarza wspiera Zarząd. Zarząd składa się z 15 członków mianowanych przez Gubernatora w Radzie, z których 11 jest mianowanych przez prowincje i terytoria, 2 przez rząd federalny, a pozostałe miejsce zajmuje Komisarz Skarbowy, który jest byłym Oficjalny członek Zarządu. Członkowie zarządu są zazwyczaj powoływani na trzyletnią kadencję. Zarząd co roku opracowuje Korporacyjny Plan Biznesowy CRA, który określa cele, oczekiwania dotyczące wyników i alokacje finansowe w Agencji.

Zarząd jest podzielony na cztery komisje: Audytu, Zarządzania i Odpowiedzialności Społecznej, Zasobów Ludzkich i Zasobów oraz jeden podkomitet ds. Transformacji Usług. Komisje te pozwalają na szczegółowy przegląd spraw wnoszonych do Rady i corocznie ustalają plany pracy dla swoich działań.

Zarząd nie jest bezpośrednio zaangażowany w działalność biznesową CRA. W związku z tym nie może egzekwować ani interpretować przepisów w imieniu Agencji i nie ma dostępu do informacji o podatnikach.

Komitety doradcze

Agencja ratingowa posiada cztery komitety doradcze, które wspierają Agencję w planowaniu operacyjnym i podejmowaniu decyzji w odniesieniu do różnych sektorów lub kwestii. W skład komitetów doradczych wchodzą specjaliści ds. podatków, prawnicy, księgowi i liderzy społeczności, którzy pomagają Agencji poprawić świadczenie usług w określonym obszarze. Obecne komitety doradcze to:

  • Komitet Doradczy ds. Sektora Dobroczynności
  • Komitet ds. Rozstrzygania Plików Kontrolnych
  • Komitet Doradczy ds. Osób Niepełnosprawnych
  • Komitet Doradczy ds. Zgodności z Zagranicą

Siedziba

Connaught Building , siedziba Kanadyjskiej Agencji Podatkowej

Siedziba CRA znajduje się w Ottawie i jest odpowiedzialna za szereg funkcji obejmujących całą Agencję, w tym sprawozdawczość ministerialną, planowanie korporacyjne, zasoby ludzkie , technologie informacyjne, komunikację i interpretację przepisów podatkowych. Centrala podzielona jest na pięć oddziałów programowych, które pomagają realizować podstawowe zadania Agencji związane z administracją podatkową i świadczeniami oraz siedem oddziałów korporacyjnych, które świadczą usługi wspierające bieżącą działalność agencji ratingowej.

Lista oddziałów CRA
Program Zbiorowy
  • Odwołania
  • Ocena, korzyści i usługi
  • Kolekcje i weryfikacja
  • Programy zgodności
  • Polityka Legislacyjna i Sprawy Regulacyjne
  • Audyt, ryzyko i ocena
  • Finanse i Administracja
  • Zasoby ludzkie
  • Technologia informacyjna
  • Sprawy publiczne
  • Usługi prawne
  • Serwis, innowacje i integracja

Regiony

Biuro CRA w Surrey , Kolumbia Brytyjska

Poza centralą działalność CRA na terenie Kanady jest podzielona na cztery regiony, które pomagają prowadzić działania Agencji w różnych regionach kraju. Każdy region jest kierowany przez zastępcę komisarza, który nadzoruje działalność w jego regionie, w tym działalność centrów podatkowych (TC) i urzędów skarbowych (TSO) w obszarze, za który odpowiada.

Biuro CRA w centrum Montrealu , Quebec
  • atlantycki
  • Ontario
  • Quebec
  • Zachodni

Centra podatkowe (TC)

Centra podatkowe są odpowiedzialne za przyjmowanie i przetwarzanie deklaracji podatkowych indywidualnych i biznesowych. W Kanadzie znajdują się cztery centra podatkowe, z których każdy ma przypisane własne obszary geograficzne odpowiedzialności, które mogą się różnić w zależności od rodzaju zeznania:

Biura obsługi podatkowej (OSP)

Urzędy skarbowe to urzędy terenowe, które zajmują się bardziej złożonymi aktami kontroli i windykacji dla Agencji, zazwyczaj te, które wiążą się z bezpośrednią interakcją z podatnikami. Chociaż OSP są obecni w każdej prowincji, terytoria nie mają obecnie aktywnych OSP i zamiast tego podlegają jurysdykcji OSP z innych części Kanady. Urzędy usług podatkowych są czasami podzielone na filie dla celów organizacyjnych.

Istnieje dwudziestu pięciu OSP zlokalizowanych w całej Kanadzie i zorganizowanych w następujący sposób, z oddziałami wskazanymi w wypunktowaniach z wcięciem pod odpowiednim OSP, w stosownych przypadkach:

Lista biur usług podatkowych CRA (OSP) według województw
Województwo Urzędy Skarbowe (OSP)
Alberta
Brytyjska Kolumbia
Manitoba
Nowy Brunszwik
Nowa Fundlandia i Labrador
Ontario
Quebec
Saskatchewan

¹Odpowiedzialny również za Terytoria Północno-Zachodnie

²Również odpowiedzialny za Yukon

„Również odpowiedzialny za Nunavut”

Krajowe Centra Weryfikacji i Windykacji (NVCC)

Krajowe centra weryfikacji i windykacji są odpowiedzialne za nieskomplikowane pliki związane z gromadzeniem, weryfikacją i walidacją, które nie wymagają osobistej interakcji. Te nowe udogodnienia zostały wprowadzone przez Agencję w 2016 r. w ramach modernizacji usług Agencji. W Kanadzie znajdują się trzy ośrodki NVCC:

  • St. John's NVCC
  • Shawinigan NVCC
  • Surrey NVCC

Północne Centra Serwisowe

W 2019 r. CRA otworzyła Północne Centra Obsługi, aby uzyskać dostęp do usług podatkowych i pomocy dla mieszkańców Jukonu, Terytorium Północno-Zachodniego i Nunavut, które znajdują się w jednej lokalizacji z istniejącymi biurami Service Canada . Na północy znajdują się trzy NSC:

  • Whitehorse NSC (Jukon)
  • Yellowknife NSC (Terytoria Północno-Zachodnie)
  • Iqaluit NSC (Nunavut)

Pracowników

W roku podatkowym 2018-19 CRA zatrudnia około 43 908 osób w całej Kanadzie i jest największą pod względem personelu organizacją w rządzie federalnym. Pomimo swojej siedziby w Ottawie, tylko około 12 000 pracowników znajduje się w Krajowym Regionie Stołecznym. Spośród tych pracowników 32 598 (74,2%) było pracownikami nieokreślonymi lub zatrudnionymi na stałe, 1251 (2,8%) było studentami, a 10 057 (22,9%) było pracownikami kontraktowymi. Średnia wieku pracownika CRA to 45 lat.

Zgodnie z ustawą o administracji finansowej agencja ratingowa jest wyznaczona zgodnie z Załącznikiem V jako odrębna agencja poza podstawową administracją publiczną, co pozwala agencji ratingowej na ustalanie różnych klasyfikacji stanowisk, stawek płac i przystępowanie do negocjacji pracowniczych w inny sposób niż w przypadku innych departamentów i agencji rządowych. W rezultacie klasyfikacje stanowisk stosowane przez agencje ratingowe nie są zgodne z klasyfikacjami stosowanymi zwykle w innych częściach usług publicznych.

Związki

Kierownictwo, kierownictwo i studenci zazwyczaj nie są reprezentowani przez związek. Jednak większość pracowników agencji ratingowych jest reprezentowana przez Union of Taxation Employees , który jest częścią Public Service Alliance of Canada .

Audytorzy, śledczy i pracownicy systemów komputerowych są reprezentowani przez Professional Institute of the Public Service of Canada .

Przetwarzanie deklaracji podatkowych

Kanadyjski system podatkowy opiera się na zasadzie samooceny obowiązkowe. Podatnicy, w skład których wchodzą zarówno firmy, jak i osoby fizyczne, muszą co roku wypełniać zeznanie podatkowe, aby ustalić, czy są winni podatki, czy też otrzymają zwrot. W przypadku indywidualnych zeznań podatkowych, zwroty są zazwyczaj należne 30 kwietnia za poprzedni rok podatkowy. W przypadku innych podmiotów, takich jak organizacje charytatywne, korporacje, jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki osobowe lub osoby samozatrudnione, terminy podatkowe mogą się znacznie różnić. W związku z zakłóceniami spowodowanymi przez COVID-19 agencja ratingowa przedłużyła termin składania indywidualnych deklaracji podatkowych o dwa miesiące do końca czerwca 2020 r. za rok podatkowy 2019.

Kary mogą zostać nałożone, jeśli zwroty zostaną otrzymane po terminie, lub Wszelkie zaległe kwoty podlegają również karom i dziennym odsetkom składanym. Dodatkowo podatnicy, którzy wielokrotnie nie zgłaszają dochodów przez kilka lat podatkowych lub składają fałszywe oświadczenia lub zaniechają, mogą podlegać sankcjom, które mogą się różnić w zależności od dotkliwości działań podatnika.

CRA przetwarza większość deklaracji podatkowych z bardzo ograniczonym przeglądem i niezwłocznie wydaje zawiadomienie o ocenie. Zawiadomienie o ocenie jest dokumentem prawnym i zawiera podsumowanie dochodów, kredytów i potrąceń każdego podmiotu. Jeżeli podatnik nie zgadza się z oceną, może złożyć apelację, która może prowadzić do zakwestionowania oceny w sądzie podatkowym. Gdy zeznanie podatkowe zostanie ocenione, może zostać poddane przeglądowi. W niektórych przypadkach zeznanie podatkowe może zostać zweryfikowane przed oceną.

Po złożeniu sprzeciwu agencja ratingowa jest zobowiązana do ponownej oceny zeznania podatkowego „z całą należną wysyłką” zgodnie z art. 165 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym . Może to mieć różne znaczenie w zależności od tego, jak zajęta jest agencja ratingowa, pory roku i innych czynników. Podsekcja 165(3) mówi:

„Po otrzymaniu zawiadomienia o sprzeciwie na mocy niniejszego paragrafu, Minister, z należytym wyprzedzeniem, ponownie rozważy oszacowanie i opuści, potwierdzi lub zmieni oszacowanie lub ponowne oszacowanie, a następnie powiadomi podatnika na piśmie o działaniu Ministra.”

Zwroty podatku dochodowego

Mieszkańcy Kanady są zobowiązani do składania co roku indywidualnego zeznania podatkowego. Nierezydenci mogą być zmuszeni do złożenia zeznania podatkowego w pewnych okolicznościach, gdy bezpośrednio uzyskują dochody w Kanadzie, które mogą być płatnościami czynszowymi, dywidendami z akcji lub tantiemami, które nierezydent zarabia w Kanadzie w danym roku podatkowym.

Dochód jest zazwyczaj zgłaszany za pomocą formularzy serii T, przy czym numer odpowiada konkretnemu rodzajowi sytuacji dochodowej. Indywidualni podatnicy będą zgłaszać swoje dochody na zeznaniu T1 . Korporacje i trusty stosują odpowiednio formularze T2 i T3. Pracodawcy korzystają z formularza T4 w celu wystawienia oświadczenia o opłacie wynagrodzenia dla poszczególnych pracowników, które jest następnie przekazywane pracownikom w celu złożenia wniosku T1 Na koniec, wszelkie dochody z inwestycji lub zyski kapitałowe uzyskane przez podatnika są zgłaszane w formularzu T5. W zależności od złożoności sytuacji dochodowej podatnika konieczne może być wypełnienie formularzy uzupełniających spoza serii T.

Dla celów podatku dochodowego trusty są traktowane jako podmiot podlegający opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym . Przedstawiciel prawny spadku po osobie zmarłej może być zobowiązany do złożenia zeznania T3 dotyczącego spadku, jeżeli posiada on nieruchomości, które nie zostały rozdzielone. W przeciwieństwie do Stanów Zjednoczonych rodziny nie mogą składać wspólnych deklaracji. Spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego, a jej dochód jest opodatkowany w rękach wspólników.

Indywidualni podatnicy mogą składać wnioski drogą papierową, telefoniczną lub elektroniczną. Podatnicy mają dwie metody składania deklaracji drogą elektroniczną: NETFILE, która jest przeznaczona dla osób fizycznych, które składają własne zeznania podatkowe, oraz EFILE, wykorzystywaną przez profesjonalnych sporządzających sprawozdania podatkowe, które składają w imieniu swoich klientów. Podatnicy, którzy samodzielnie przygotowują podatki za pośrednictwem NETFILE, zazwyczaj muszą uzyskać oprogramowanie do rozliczania podatków od zewnętrznego dostawcy, aby móc korzystać z systemu. Od roku podatkowego 2019 zdecydowana większość podatników rozlicza podatki elektronicznie (90,3%), podczas gdy coraz mniej podatników (9,7%) korzysta z tradycyjnej metody papierowej. Większość podatników (56,5%) polega na EFILE przy składaniu zeznań, co oznacza, że ​​większość Kanadyjczyków zazwyczaj poszukuje specjalistów podatkowych podczas przygotowywania swoich rocznych zeznań.

Wiele świadczeń, takich jak kanadyjski zasiłek na dziecko (CCB), jest określanych na podstawie dochodu wykazanego w zeznaniach T1. Jeśli deklaracje nie zostaną złożone, podatnicy mogą nie być w stanie uzyskać przysługujących im świadczeń. Miejsce na składki zarejestrowanego planu oszczędności emerytalnych (RRSP) zależy również od deklarowanych dochodów podatnika.

Pracownicy zwykle mają podatek dochodowy potrącany od każdej wypłaty przez pracodawców, którzy odprowadzają podatek potrącony wraz z podatkami od wynagrodzeń do agencji ratingowej. Wykonawcy (i większość emerytów i rencistów) są zwykle zobowiązani do wpłacania rat podatku dochodowego do agencji ratingowej w ciągu roku. Po złożeniu zeznania podatkowego zwrot podatku będzie możliwy, jeśli podatek potrącony lub raty będą wyższe niż należny podatek obliczony na zeznaniu podatkowym. Jeśli w zeznaniu podatkowym uzyskasz saldo należne, należy je w całości zapłacić w terminie, w przeciwnym razie odsetki będą naliczane codziennie.

Zwroty podatku GST/HST

Towarów i usług VAT (GST) lub zharmonizowany Sales Tax (HST), określane zbiorczo jako GST / HST, są uregulowane w ustawie o podatku akcyzowym , która wymaga wielu podmiotom zarejestrować nowe konto GST / HST i przekazać GST / HST zebrane . Podmioty te obejmują osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, spółki osobowe i korporacje. Organizacje non-profit są zwykle zwolnione z podatku dochodowego, ale zgodnie z obowiązującymi przepisami muszą zarejestrować się na kontach GST/HST.

Zwroty GST/HST są płatne miesięcznie, kwartalnie lub rocznie w zależności od wielkości sprzedaży. Jeśli sprzedaż jest mniejsza niż 30 000 USD rocznie, firma może kwalifikować się jako mniejsi dostawcy, którzy nie muszą rejestrować się w celu uzyskania podatku GST/HST.

Deklaracje podatkowe od wynagrodzeń

Pracodawca jest zobowiązany do potrącania podatku dochodowego i podatków od wynagrodzeń, takich jak CPP i EI, oraz do przekazywania potrąconej kwoty do agencji CRA miesięcznie, kwartalnie lub rocznie w zależności od kwoty potrącenia. Do końca każdego lutego pracodawca jest zobowiązany do złożenia CRA zeznania T4, czyli podsumowania T4 dla łącznych wynagrodzeń wypłaconych przez firmę oraz odcinków T4 dla wynagrodzeń wypłaconych każdemu pracownikowi.

Ściąganie podatków

CRA jest odpowiedzialny za zbieranie kilka podatków w imieniu rządu federalnego, a większość rządów prowincjonalnych i terytorialnych, w tym podatków osobistych dochodów , podatków od osób prawnych , podatku od sprzedaży , opłat paliwowych oraz niektórych podatków akcyzowych, określonych na podstawie ustawy o podatku akcyzowym . Jako oddzielna agencja CRA utrzymuje partnerstwa i umowy z władzami na szczeblu prowincji, terytorialnym i innym w celu administrowania niezharmonizowanymi programami podatku od sprzedaży na zasadzie zwrotu kosztów.

Podatek dochodowy

Podatki dochodowe od osób fizycznych

Kanadyjski Urząd Skarbowy pobiera większość podatków dochodowych od osób fizycznych w Kanadzie . Kanada stosuje progi podatkowe w celu określenia zobowiązań podatkowych osoby, których stawki są ustalane przez Departament Finansów . Podatki dochodowe od osób fizycznych są nakładane zarówno przez rząd federalny, jak i rządy prowincji, każdy z odrębnymi stawkami, ale są pobierane razem z wyjątkiem Quebecu.

Na podstawie indywidualnych zarobków pracodawcy zazwyczaj odliczają podatek dochodowy, oprócz potrąceń z kanadyjskiego planu emerytalnego (CPP) lub systemu emerytalnego Quebecu (QPP) i ubezpieczenia pracowniczego (EI) z czeku wypłaty pracownika. Jednak podatnicy, którzy opierają się na dochodach z wynajmu lub inwestycji lub są samozatrudnieni, zazwyczaj nie mają automatycznie odliczanego podatku od ich wynagrodzenia, muszą przekazywać podatki do agencji ratingowych w formie ryczałtu lub w ratach kwartalnych.

Podczas gdy większość podatników składa wnioski tylko za pośrednictwem agencji ratingowej, mieszkańcy Quebecu każdego roku składają osobne dokumenty w agencji CRA i Revenu Québec .

Podatki dochodowe od osób prawnych

Podatkami dla korporacji prowincjonalnych w Kanadzie zarządza CRA, z wyjątkiem prowincji Alberta i Quebec. Ontario wcześniej zarządzało podatkami od osób prawnych do 2008 r., po czym CRA przejęła odpowiedzialność za ich ściąganie. Prowincje utrzymują podwójne stawki podatkowe, z niższą stawką mającą zastosowanie do dochodu, który kwalifikuje się do federalnego odliczenia dla małych przedsiębiorstw, a wyższą do wszystkich innych form dochodu. Podczas gdy niektóre prowincje przestrzegają limitu biznesowego dla niższej stawki ustalonej przez rządy federalne, inne prowincje decydują się na utrzymanie własnej stawki.

Podatek od towarów i usług (GST)

Kanadyjski Urząd Skarbowy pobiera podatek od towarów i usług (GST) (kanadyjski federalny podatek od wartości dodanej ) w wysokości 5% we wszystkich prowincjach. W Quebecu, na mocy umowy z rządem federalnym, Revenu Québec zarządza podatkiem GST dla firm oraz zarządza własnym podatkiem od sprzedaży Quebecu (QST). Podatek od towarów i usług został wprowadzony w 1991 r. w wysokości 7% dodanej do wartości większości sprzedaży towarów i usług. GST został obniżony do 6% w 2006 r. i 5% w 2008 r., według aktualnej stawki.

Zharmonizowany podatek od sprzedaży (HST)

Na Wyspie Księcia Edwarda , Nowym Brunszwiku , Nowej Fundlandii i Labradorze , Nowej Szkocji i Ontario podatek od towarów i usług (GST) został zastąpiony zharmonizowanym podatkiem od sprzedaży (HST). Zharmonizowany podatek od sprzedaży łączy krajowy podatek GST i prowincjonalny podatek od sprzedaży w jeden podatek. HST zarządza agencja ratingowa. Każda prowincja, w której obowiązuje zharmonizowany podatek od sprzedaży, otrzymuje swoją część HST od agencji ratingowej.

W 2013 r. Kolumbia Brytyjska usunęła HST po publicznych protestach przeciwko nowo opodatkowanym elementom w ramach HST, które nie były opodatkowane w ramach systemu PST/GST.

Administracja świadczeniami i kredytami

CRA zarządza świadczeniami socjalnymi i ulgami podatkowymi w imieniu rządu federalnego oraz większości prowincji i terytoriów. Godne uwagi świadczenia i kredyty na poziomie federalnym obejmują kanadyjski zasiłek na dziecko (CCB), który ma na celu pomoc rodzinom z dziećmi, zachętę do działań na rzecz klimatu (CAI), która wypłaca dywidendy bezpośrednio Kanadyjczykom w ramach kanadyjskiego systemu opłat za emisję dwutlenku węgla i podatku od osób niepełnosprawnych Kredyt (DTC), który pomaga uprawnionym osobom niepełnosprawnym zmniejszyć kwotę podatku dochodowego, który są winni.

Kanadyjski Zasiłek na Dziecko

Kanada Child Benefit (CCB) jest niepodlegającym opodatkowaniu korzyścią dla Kanadyjczyków z dziećmi poniżej 17 lat, aby pomóc im w kosztach utrzymania. Kwota, którą podatnik otrzymuje za pośrednictwem BCK jest powiązana z dochodem gospodarstwa domowego, który może obejmować dochód współmałżonka podatnika. W związku z tym podatnicy są zobowiązani do składania swoich podatków w celu oceny i otrzymania świadczenia.

CCB został wdrożony w lipcu 2016 r. i opiera się na istniejących programach świadczeń (UCCB i CCTB) oprócz innych kredytów związanych z dziećmi.

Zasiłki na wypadek COVID-19

Ekonomiczny wpływ pandemii COVID-19 spowodował tymczasowe i trwałe zamknięcie firm w całej Kanadzie, co doprowadziło do utraty kilku tysięcy miejsc pracy. Doprowadziło to do stworzenia kilku środków ekonomicznych skierowanych do różnych sektorów społeczeństwa kanadyjskiego, którymi administrowanie powierzono CRA.

Kanada Emergency Response Benefit (CERB) został wprowadzony jako tymczasowe korzyści dostępnych dla Kanadyjczyków, którzy przestała działać odruchowo powodu pandemii. Zapewnia 2 000 USD miesięcznie na zwycięskich wnioskodawców w kwalifikującym się okresie. Jednak dochód uzyskany za pośrednictwem CERB podlega opodatkowaniu, a ci, którzy złożyli wniosek, ale nie kwalifikują się, mogą zostać narażeni na kary podczas przyszłych rozliczeń podatkowych. Uprawnieni odbiorcy muszą również zarobić 5000 USD dochodu w roku podatkowym 2019 i nie mogą zarobić więcej niż 1000 USD miesięcznie, gdy ubiegają się o CERB. Zasiłek jest zarządzany wspólnie przez CRA i Service Canada , a prawie 8,5 miliona Kanadyjczyków ubiega się o zasiłek. reprezentujących blisko 21,5 miliona unikalnych aplikacji.

Podobnie kanadyjski zasiłek dla studentów w nagłych wypadkach (CESB) został opracowany jako równoległa korzyść dla absolwentów szkół średnich, studentów szkół policealnych i niedawnych absolwentów szkół policealnych, którzy nie kwalifikują się do CERB, z krótszym okresem kwalifikowalności wynoszącym cztery miesiące. CESB przyjął około 2,1 miliona wnioskodawców, z ponad 675 000 unikalnych wnioskodawców do sierpnia 2020 r.

Zgodność

Audyty

CRA przeprowadza kontrole ze swoimi 1700 audytorami, aby upewnić się, że podatnicy wywiązują się ze swoich zobowiązań podatkowych, przestrzegają przepisów podatkowych i uzyskują przysługujące im świadczenia. Audytorzy mają prawo zbadać księgi i ewidencję podatnika, zbadać majątek w inwentarzu podatnika, wejść do lokalu lub miejsca prowadzenia działalności podatnika, żądać od właściciela lub zarządcy nieruchomości udzielenia wszelkiej uzasadnionej pomocy i udzielenia odpowiedzi na pytania i zażądać od podatnika lub innej osoby dostarczenia informacji lub dokumentów. Podatnicy muszą współpracować z audytorami pod groźbą opłat za przeszkodę zgodnie z art. 238 ustawy o podatku dochodowym .

Kontrole podatku dochodowego mogą być wykonywane przez Centra Podatkowe (TC) i Urzędy Skarbowe (OSP). TC przeprowadza bardzo ograniczone przeglądy złożonych zeznań podatkowych, takie jak przegląd przed oceną darowizn i czesnego, przegląd po ocenie kosztów leczenia i kosztów przeprowadzek. Większość audytów przeprowadzana jest przez audytorów pracujących w OSP. Audytorzy pracujący w programie audytu biurowego zwykle ograniczają swoje audyty do przeglądu wydatków służbowych. Audyt przeprowadzają korespondencyjnie i nie odwiedzają firmy w terenie. Audytorzy pracujący w programach SME (Small and Medium Enterprises), Basic File i Large File przeprowadzają audyty w terenie, zazwyczaj w miejscu prowadzenia działalności przez podatnika. Kontrola przeprowadzana przez audytorów terenowych nie jest ograniczona i może obejmować wiele kwestii zawartych w zeznaniu podatkowym.

Audyty GST/HST są zazwyczaj wykonywane przez OSP. Program przedpłat dotyczy tylko zwrotu kredytu, czyli zwrotu GST/HST z żądaniem zwrotu pieniędzy. Audyt przedpłat jest ograniczonym audytem ulg podatkowych naliczonych (ITC). Audyt końcowy to pełny audyt zwrotów GST/HST, który obejmuje nie tylko ITC, ale także zebrane GST/HST.

Kiedy audytor czuje, że nie może polegać na księgach i dokumentach kontrolowanego podatnika, może skorzystać z metodologii wartości netto . W tej metodzie, zamiast kontroli rzeczywistych ksiąg i ewidencji podatnika, kontroler wylicza różnicę pomiędzy wartością netto podatnika (aktywa pomniejszone o zobowiązania) na początku okresu kontroli i na końcu okresu kontroli. Audytor dodaje następnie do zmiany wartości netto (wzrost lub spadek) koszty utrzymania podatnika za dany okres. Suma tych dwóch liczb posłuży audytorowi do ustalenia dochodu podatnika do opodatkowania w okresie kontroli. Ta liczba jest z kolei porównywana z liczbą zgłaszaną przez podatnika. Chociaż ta metodologia jest powszechnie stosowana, podręcznik audytora agencji ratingowej wskazuje, że jest to metoda stosowana w ostateczności, którą należy stosować tylko w ograniczonych okolicznościach.

Dochodzenia

CRA prowadzi cztery programy dochodzeniowe: program dobrowolnych ujawnień, program informatorów, specjalny program egzekwowania i program dochodzeń kryminalnych.

  • Program dobrowolnego ujawniania informacji (VDP): Program, który pozwala podatnikom uniknąć kary lub ścigania karnego, jeśli zdecydują się poprawić niedokładne lub niekompletne informacje lub ujawnić informacje wcześniej wstrzymane do agencji ratingowej. Aby zostać dopuszczonym do tego programu, działanie lub zaniechanie podatnika musi wiązać się z wnioskiem lub ewentualnym nałożeniem przez CRA kary, a on/ona jest skłonna dokonać pełnego ujawnienia.
  • Program Informant Leads (ILP): Program ten umożliwia obywatelom zgłaszanie osób lub firm, które mogą dopuszczać się uchylania od płacenia podatków lub innych przestępstw związanych z podatkami.
  • Specjalny program egzekwowania (SEP): Ponieważ dochody z przestępstwa podlegają opodatkowaniu, program ten w szczególności przeprowadza audyty i podejmuje inne działania w zakresie egzekwowania prawa cywilnego wobec osób, o których wiadomo lub podejrzewa się, że czerpią dochody z nielegalnej działalności. Urzędnicy ds. windykacji są odpowiedzialni za ściąganie należnych podatków i zajmowanie aktywów zgodnie z ustawą o podatku dochodowym . Program został wyeliminowany po cięciu budżetu federalnego w 2012 roku.
  • Criminal Investigations Program (CIP): Śledczy biorący udział w tym programie są odpowiedzialni za podejrzenia uchylania się od płacenia podatków, oszustw i innych poważnych naruszeń przepisów podatkowych. Śledczy kryminalni otrzymują odznaki i mogą wykonywać uprawnienia dochodzeniowe tylko zgodnie z Kanadyjską Kartą Praw i Wolności .

Orzeczenia KPP/EI

CRA jest odpowiedzialna za wydawanie orzeczeń CPP/EI, to znaczy za ustalenie, czy jakiekolwiek zarobki lub płatności podlegają ubezpieczeniu w ramach kanadyjskiego programu emerytalnego i/lub programu ubezpieczenia pracowniczego. Istotą orzeczenia jest ustalenie, czy dana osoba jest pracownikiem, czy samozatrudnionym wykonawcą. Pracownik może otrzymać świadczenia EI, a wykonawca nie. Zazwyczaj Service Canada wnioskuje o orzeczenia CPP/EI, gdy próbuje ustalić, czy świadczenia EI powinny być wypłacane.

Oceny arbitralne

Jeśli podatnik nie złoży zeznania podatkowego w terminie, agencja ratingowa może najpierw wysłać do podatnika wniosek, np. przypomnienie, z prośbą o złożenie zaległego zeznania. Ta pierwsza litera nazywa się TX11. Jeżeli podatnik nadal nie złoży zeznania, CRA może wysłać drugie pismo z żądaniem złożenia zeznania. Ten drugi list nazywa się TX14. Po tym, trzeci list, TX14D, mógł być wystawiony, zwykle listem poleconym, lub mógł być dostarczony osobiście przez urzędnika niebędącego pracownikiem.

Jeśli deklaracja nie zostanie złożona po wygenerowanych komputerowo pismach, takich jak TX11 i TX14, urzędnik niebędący podatnikiem może arbitralnie przygotować deklarację podatkową dla podatnika, zwykle generując większy rachunek podatkowy niż oczekiwałby podatnik. Zostanie wydane zawiadomienie o ustaleniu wymiaru podatku zgodnie z art. 152(7) Ustawy o podatku dochodowym . Ta 152(7) ocena jest powszechnie znana jako ocena arbitralna. Mogą nastąpić działania windykacyjne. Podatnik mógł złożyć poprawioną deklarację podatkową w celu obniżenia kwoty podatku. Po złożeniu poprawionych deklaracji zwykle uruchamiany jest audyt.

Jeśli urzędnik niebędący urzędnikiem sądowym stwierdzi, że dostępne są niewystarczające informacje do wydania arbitralnej oceny, może skierować sprawę do działu dochodzeń, który następnie skierowałby podatnika do sądu. Podatnik może zostać nakazany przez sąd do złożenia zaległego zeznania, zwykle nakładając grzywnę sądową. Jeśli podatnik zignoruje nakaz sądowy, będzie podlegał lekceważeniu zarzutów sądowych.

Rozwiązywanie sporów

Odwołania

Podatnicy, którzy uważają, że agencja ratingowa nie oszacowała prawidłowej kwoty podatku, mogą zakwestionować tę ocenę, wnosząc sprzeciw. Terminy na wniesienie sprzeciwu są ściśle określone. Sprzeciw zostanie rozpatrzony przez program odwoławczy agencji CRA. Funkcjonariusz odwoławczy podejmie decyzję niezależną od audytu. Funkcjonariusz odwoławczy może potwierdzić, zmienić lub opuścić audyt. Funkcjonariusz odwoławczy ma prawo negocjować ugodę, zwykle pod warunkiem, że podatnik nie będzie się odwoływać do sądu podatkowego.

Jeżeli po rozpatrzeniu sprzeciwu podatnik nadal jest niezadowolony, w wyznaczonym terminie można wnieść odwołanie do Kanadyjskiego Sądu Podatkowego . Sąd bada roszczenie i dowody podatnika, a następnie analizuje dowody i argumenty przedstawione przez rząd przed wydaniem wyroku. CRA staje się świadkiem do celów dowodowych w sądzie podatkowym. Jak każdy inny sąd kanadyjski, Sąd Podatkowy działa na zasadzie równego traktowania każdej strony sporu, stosując prawo podatkowe, prawo administracyjne, prawo konstytucyjne i prawo dowodowe. Ponadto podatnik nie odpowiada za koszty w stosunku do przeciwnika, a jedynie za koszty związane z własną obroną. W przypadku pozytywnego rozpatrzenia odwołania można jednak domagać się zwrotu kosztów od agencji ratingowej.

Sąd podatkowy zajmuje się kwestiami podatku dochodowego, akcyzy oraz CPP/EI. Jeśli w zeznaniu podatkowym nie ma należnego podatku, sąd podatkowy nie mógłby się tym zająć. Jeśli chodzi o podatek wojewódzki, sąd skarbowy nie mógłby się tym zająć i musi być rozstrzygnięty w sądzie wojewódzkim.

Sąd podatkowy ma dwie procedury, nieformalną i ogólną. Procedura nieformalna jest tania i szybka. Podatnik może reprezentować siebie lub pozyskać przyjaciela lub księgowego w nieformalnej procedurze. Procedury nieformalne dotyczą tylko rozliczeń do pewnego progu i podatnik musi wybrać tę drogę. Decyzje z procedur nieformalnych nie są precedensowe, a sędzia ma większą swobodę niż w procedurach ogólnych. procedury nieformalne umożliwiają ograniczone prawo do odwołania się do sądu wyższej instancji. Procedury ogólne dotyczą wszystkich ocen i wymagają od podatnika reprezentowania się lub skorzystania z pomocy prawnika. Ogólne procedury mogą ciągnąć się latami, a decyzje są precedensowe.

Jeśli podatnik nadal nie jest zadowolony z decyzji sądu podatkowego, może skierować ją do federalnego sądu apelacyjnego, a nawet do Sądu Najwyższego Kanady .

Reklamacje serwisowe

Podatnicy pokrzywdzeni postępowaniem agencji ratingowej mogą złożyć skargę związaną z usługą. Skarga ta musi dotyczyć ściśle świadczonej usługi, a nie prawnego aspektu usługi (na przykład skarga dotycząca poziomu usług może zostać podniesiona z powodu nieprofesjonalnego języka, ale nie z powodu wezwania do zapłaty zgodnie z prawem).

Reklamacja jest w pierwszej kolejności przekazywana do urzędu będącego przedmiotem reklamacji. Jeżeli podatnik nie jest usatysfakcjonowany sposobem załatwienia sprawy przez pierwszy urząd, może eskalować skargę do urzędu wojewódzkiego, który rozpatruje skargę i kontaktuje się z podatnikiem. Jeżeli podatnik pozostaje niezadowolony, skargę można złożyć do Rzecznika Podatników.

Zamówienie umorzenia

Nakazy umorzenia nie są powszechnie znane i rzadko udzielane. Jeśli podatnik zgadza się z oceną podatkowego, ale są w stanie zapłacić, mogą wystąpić o nakaz remisji do CRA, która będzie następnie wykonać zalecenia ministra, który będzie doradzać na gubernatora w swojej rady o przyznaniu zlecenia remisji jeśli pobór podatku jest niesprawiedliwy.

Ulga dla podatników

Ulga dla podatnika jest regulowana przez paragraf 220(3.1) Ustawy o podatku dochodowym oraz paragraf 281.1 Ustawy o podatku akcyzowym . Daje to CRA swobodę anulowania niektórych kar i odsetek, wypłaty zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych po 3 latach od rozliczenia zeznania podatkowego oraz zaakceptowania wyborów, które zostały przeprowadzone później.

Agencja ratingowa będzie działać według własnego uznania, gdy spóźnione zgłoszenie jest spowodowane nadzwyczajnymi okolicznościami, takimi jak powódź lub trzęsienie ziemi, opóźnieniem lub błędem agencji ratingowej lub trudnościami finansowymi. Agencja ratingowa opublikowała na ten temat okólnik informacyjny o podatku dochodowym, IC07-1.

Podatnik może wnioskować o zwolnienie na określonym formularzu lub może zamiast tego skorzystać z pisma, pod warunkiem, że wszystkie kwestie podniesione na formularzu są objęte listem. Jeśli wniosek zostanie odrzucony, podatnik może poprosić o ponowne rozpatrzenie sprawy, które zostanie przeprowadzone przez urzędnika wyższego szczebla. Jeśli wniosek nadal zostanie odrzucony, podatnik może zwrócić się o kontrolę sądową decyzji w sądzie federalnym, a nie w sądzie podatkowym. Sąd federalny określi, czy agencja ratingowa korzysta ze swojego uznania w sposób rozsądny. Jeśli nie, sąd odeśle akta z powrotem do agencji ratingowej w celu ponownego rozpatrzenia. Sąd rzadko podejmuje decyzję w sprawie CRA, ponieważ decyzja należy do CRA, a nie do sądu. Jeśli podatnik nie jest zadowolony z orzeczenia sądu, może wnieść odwołanie do Federalnego Sądu Apelacyjnego.

Nadzór i odpowiedzialność

Biuro Rzecznika Podatników

Urząd Rzecznika Podatników jest urzędem działającym na zasadach rynkowych, który podlega bezpośrednio Ministrowi Skarbowemu w celu poprawy rozliczalności w CRA. Rzecznik Podatników jest powoływany przez gubernatora w celu udzielania pomocy, doradztwa i informowania Ministra Skarbu Państwa we wszelkich sprawach związanych z usługami świadczonymi podatnikowi przez CRA. Rzecznik Podatnika jest obecnie nieobsadzony, trwa proces wyznaczenia następcy.

Wypełniając ten mandat, Rzecznik rozpatruje skargi podatników, którzy zgłaszają naruszenia ich praw związanych z usługami przez CRA. Rzecznik podtrzymuje osiem praw do usług podatnika zawartych w Karcie Praw Podatnika, które są bezpośrednio związane z usługami świadczonymi przez CRA. W celu utrzymania tych praw Biuro Rzecznika Podatników ułatwia podatnikom dostęp do dostępnych mechanizmów dochodzenia roszczeń oraz uświadamia rolę urzędu i Rzecznika Podatników.

Poza badaniami indywidualnymi Rzecznik może z własnej inicjatywy przeprowadzić badanie zagadnień związanych ze służbą systemową. Minister Skarbu Państwa może również zwrócić się do Rzecznika Praw Obywatelskich o przeprowadzenie badania.

Badania są zgłaszane Ministrowi Skarbowemu i podawane do wiadomości publicznej Co roku Rzecznik Praw Obywatelskich publikuje raport roczny, który jest przedstawiany Ministrowi Skarbowemu, który z kolei jest składany w Sejmie.

Karta Praw Podatnika

W 2007 r. rząd Harpera wprowadził Kartę Praw Podatnika i Zobowiązanie do Małych Przedsiębiorstw, aby pomóc poprawić usługi CRA dla Kanadyjczyków. Karta Praw Podatnika ma na celu utrwalenie wartości korporacyjnych CRA dotyczących profesjonalizmu, uczciwości, szacunku i współpracy poprzez określenie jasnych standardów dotyczących traktowania podatników podczas interakcji z CRA. Prawa te obejmują prawo do prywatności i poufności, oczekiwania jasnych standardów usług oraz składania skarg dotyczących usług i żądania formalnych przeglądów bez obawy przed odwetem.

Krytyka i kontrowersje

Operacje call center

W 2015 r. CBC poinformowało, że wewnętrzne badanie wykazało, że 1 na 4 telefony z prośbą o pomoc z centrum obsługi zapytań biznesowych CRA otrzymywały niedokładne informacje.

Dokumentacja finansowa do IRS

We wrześniu 2019 r. CRA została skrytykowana za przesłanie prawie 900 000 dokumentacji finansowej mieszkańców Kanady do Urzędu Skarbowego w Stanach Zjednoczonych. Stanowi to znaczny wzrost z 700 000 w 2017 roku i 150 000 w 2014 roku.

Skargi podatkowe

W 2016 r. Financial Post poinformował, że Audytor Generalny skrytykował CRA za zbyt długie odpowiadanie na skargi podatkowe. Opóźnienia kosztują kanadyjskich podatników duże sumy pieniędzy w postaci odsetek od kwot spornych.

Zobacz też

Bibliografia

Zewnętrzne linki