Uchylanie się od płacenia podatków w Stanach Zjednoczonych - Tax evasion in the United States

Ten artykuł jest częścią serii poświęconej
Opodatkowanie w Stanach Zjednoczonych
Logo Urzędu Skarbowego.svg
Podatki federalne
Podatki stanowe i lokalne
Federalna reforma podatkowa
Flaga Stanów Zjednoczonych.svg Portal Stany Zjednoczone

Zgodnie z prawem federalnym Stanów Zjednoczonych Ameryki uchylanie się od płacenia podatków lub oszustwo podatkowe to celowa nielegalna próba uniknięcia przez podatnika opodatkowania lub zapłaty podatku nałożonego przez prawo federalne. Skazanie za uchylanie się od płacenia podatków może skutkować grzywną i karą pozbawienia wolności. W porównaniu z innymi krajami, Amerykanie są bardziej skłonni do płacenia podatków uczciwie, uczciwie i na czas.

Uchylanie się od opodatkowania jest odrębne od unikania opodatkowania , które polega na legalnym wykorzystaniu reżimu podatkowego dla własnej korzyści w celu obniżenia kwoty należnego podatku w sposób zgodny z prawem. Na przykład dana osoba może legalnie uniknąć niektórych podatków, odmawiając uzyskania wyższego dochodu podlegającego opodatkowaniu lub kupując mniej rzeczy podlegających podatkowi od sprzedaży . Uchylanie się od opodatkowania jest nielegalne, a unikanie opodatkowania jest legalne.

W . Grzegorza V Helvering Sąd Najwyższy USA zgodził się sędzia Learned rękę oświadczenie, zgodnie z którym: „Każdy może tak zorganizować swoje sprawy, że jego podatki są tak niskie, jak to możliwe, że nie jest zobowiązany do wyboru tego wzoru, który będzie najlepiej zapłacić Skarb Państwa; nie ma nawet patriotycznego obowiązku podwyższania podatków”. Sąd orzekł jednak również, że istnieje obowiązek niezmieniania przepisów podatkowych w celu uniknięcia płacenia wymaganego prawem ciężaru podatkowego.

Definicja

Amerykański Kodeks Podatkowy , sekcja 7201 Kodeksu Stanów Zjednoczonych, stanowi:

ust. 7201. Próba uniknięcia lub pokonania podatku
Każda osoba, która świadomie w jakikolwiek sposób usiłuje uniknąć jakiegokolwiek podatku nałożonego na mocy niniejszego tytułu lub jego zapłaty, będzie, oprócz innych kar przewidzianych przez prawo, winna przestępstwa, a po skazaniu zostanie ukarana grzywną nie wyższą niż 100 000 USD (500 000 USD w przypadku korporacji) lub pozbawienia wolności na okres do 5 lat lub oba te przypadki, łącznie z kosztami ścigania.

Aby udowodnić naruszenie ustawy, prokurator musi wykazać (1) istnienie niedoboru podatku (niezapłacony podatek federalny), (2) czynność potwierdzającą stanowiącą uchylanie się lub próbę uchylania się od wymiaru lub zapłaty tego podatku, oraz (3) umyślność (oznaczająca dobrowolne, umyślne naruszenie znanego obowiązku prawnego).

Prawdziwe przekonanie w dobrej wierze, że nie narusza się federalnego prawa podatkowego, oparte na nieporozumieniu spowodowanym złożonością prawa podatkowego, jest obroną przed zarzutem „umyślności”, nawet jeśli to przekonanie jest irracjonalne lub nierozsądne. Przekonanie, że federalny podatek dochodowy jest nieważny lub niekonstytucyjny, nie jest nieporozumieniem spowodowanym złożonością prawa podatkowego i nie stanowi obrony przed zarzutem „umyślności”, nawet jeśli to przekonanie jest autentyczne i jest utrzymywane w dobrej wierze.

Występowanie

Niemal wszyscy Amerykanie uważają, że oszustwo podatkowe jest moralnie i etycznie niedopuszczalne. Wskaźnik dobrowolnego przestrzegania przepisów (techniczny pomiar podatków płaconych zarówno na czas, jak i dobrowolnie) w Stanach Zjednoczonych wynosi na ogół około 81–84%. To jeden z najwyższych wskaźników na świecie. Z kolei wskaźnik dobrowolnego przestrzegania przepisów w Niemczech wynosi 68%, a we Włoszech 62%.

Internal Revenue Service (IRS) zidentyfikował małą firmę i jedynym pracowników jednoosobowej jak największych płatników do luki podatkowej między tym, co Amerykanie zawdzięczają podatków federalnych i co rząd federalny otrzyma. Pracownicy małych firm i osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą przyczyniają się do luki podatkowej, ponieważ rząd ma niewiele sposobów, aby dowiedzieć się o oszustwach lub niezgłaszaniu dochodów bez wszczynania bardziej znaczących dochodzeń.

Umyślne nie zgłaszanie napiwków, dochodów z pracy pobocznej, innych wpływów gotówkowych i dochodów z wymiany barterowej to przykłady nielegalnego oszustwa. Podobnie osoby prowadzące działalność na własny rachunek (lub prowadzące małe firmy) unikają opodatkowania lub płacenia podatków, jeśli celowo nie zgłaszają dochodu. Jedno z badań sugeruje, że fakt, iż firmy typu sharing economy , takie jak Airbnb , Lyft i Etsy , nie składają formularzy 1099-K, gdy uczestnicy zarabiają mniej niż 20 000 USD i mają mniej niż 200 transakcji, skutkuje znacznymi nieraportowanymi dochodami. Niedawne badanie wykazało, że kwota niezgłoszonych dochodów w 2016 r. w Stanach Zjednoczonych wyniosła 214,6 mld USD, przy czym jeden na czterech Amerykanów nie zgłaszał pieniędzy zarobionych na pracach pobocznych.

Typowym uchylającym się od płacenia podatków w Stanach Zjednoczonych jest mężczyzna w wieku poniżej 50 lat w najwyższym przedziale podatkowym i ze skomplikowanym zeznaniem podatkowym, a najczęstszym sposobem uchylania się od płacenia podatków jest zawyżanie datków na cele charytatywne , zwłaszcza darowizny kościelne.

Zagraniczne raje podatkowe

Główny artykuł: raj podatkowy

Jurysdykcje pozwalające na ograniczanie opodatkowania, zwane rajami podatkowymi, mogą być wykorzystywane zarówno do legalnego unikania podatków, jak i do nielegalnego unikania podatków. W 2010 r. uchwalono ustawę o zgodności podatku od rachunków zagranicznych, aby lepiej egzekwować opodatkowanie w zagranicznych jurysdykcjach.

Nielegalny dochód

Zobacz także: Opodatkowanie nielegalnych dochodów w Stanach Zjednoczonych

Obywatele USA są zobowiązani do zgłaszania nielegalnych zysków jako dochodu podczas składania rocznych zeznań podatkowych (patrz np.  James przeciwko Stanom Zjednoczonym ), chociaż takie dochody zazwyczaj nie są zgłaszane. Podejrzani przestępcy, najsłynniejszy Al Capone , zostali skutecznie oskarżeni o uchylanie się od płacenia podatków, gdy nie było wystarczających dowodów, aby sądzić ich za przestępstwa niezwiązane z podatkami. Zgłaszanie nielegalnych dochodów jako uzyskanych zgodnie z prawem może stanowić nielegalne pranie pieniędzy .

Szacunki utraconych dochodów rządowych

Dochody federalne USA utracone
w wyniku uchylania się od opodatkowania
Rok Utracone przychody
(mld USD)
2010 305
2009 304
2008 357
2007 376
2006 376
2005 314
2004 272
2003 257
2002 269
2001 290
Całkowite utracone przychody: 3,44 biliona dolarów

W Stanach Zjednoczonych oszacowanie przez IRS luki podatkowej w 2001 r. wyniosło 345 miliardów dolarów. Szacuje się, że w 2006 r. luka podatkowa wyniesie 450 miliardów dolarów.

Nowsze badanie szacuje, że luka podatkowa w 2008 roku wynosi od 450 do 500 miliardów dolarów, a niezgłoszony dochód na około 2 biliony dolarów. W związku z tym 18 do 19 procent całkowitego dochodu podlegającego zgłoszeniu nie jest prawidłowo zgłaszane do IRS.

Pomiar

Począwszy od 1963 i kontynuowane co 3 lata do 1988, IRS przeanalizował 45 000 do 55 000 losowo wybranych gospodarstw domowych do szczegółowego audytu w ramach programu Taxpayer Compliance Measurement (TCMP) w celu zmierzenia niezgłoszonych dochodów i „luki podatkowej”. Program został przerwany częściowo z powodu jego inwazyjności, ale jego szacunki nadal były wykorzystywane jako założenia. W 2001 r. wykorzystano zmodyfikowaną inicjatywę losowego doboru próby o nazwie Narodowy Program Badawczy, aby objąć próbą 46 000 indywidualnych podatników, a IRS opublikował zaktualizowane szacunki luki podatkowej w latach 2005 i 2006. Krytycy zwracają jednak uwagę na liczne problemy z miarą luki podatkowej. Bezpośrednie środki audytu IRS dotyczące niezgodności są uzupełniane przez pośrednie metody pomiaru, przede wszystkim modele wskaźników walutowych

Po audytach TCMP IRS skoncentrował się na dwóch grupach podatników: tych z niewielką zmianą należnego salda oraz tych z dużą (ponad 400 USD) zmianą należnego salda. Podatnicy zostali następnie podzieleni na grupy „niebiznesowe” i „biznesowe”, a każda grupa została podzielona na pięć klas na podstawie całkowitego dodatniego dochodu. Wykorzystując pozycje z arkusza kontrolnego audytora, analizę dyskryminacyjną i mechanizm punktacji, każdy zwrot otrzymywał punktację, zwaną „Z-score”. Wyższe Z-score były kojarzone przez pracowników IRS z wyższym ryzykiem uchylania się od płacenia podatków. Jednak system Funkcji Indeksu Dyskryminacyjnego (DIF) nie dostarczał egzaminatorom konkretnych problematycznych zmiennych ani przyczyn wysokiego wyniku, dlatego każde zgłoszenie musiało być ręcznie sprawdzane przez audytora.

Procedury śledcze

IRS może przeprowadzać dochodzenia w celu ustalenia poprawności wszelkich zeznań podatkowych i pobrania niezbędnego podatku dochodowego, w tym żądania od podatnika dostarczenia określonych informacji, takich jak księgi, rejestry i dokumenty. Program nagród dla sygnalistów IRS został stworzony, aby pomóc IRS w uzyskaniu niezbędnych informacji. Chociaż te dochodzenia mogą prowadzić do wszczęcia postępowania karnego, sam IRS nie ma uprawnień do ścigania przestępstw. IRS może jedynie nakładać kary pieniężne i żądać zapłaty odpowiedniego należnego podatku. IRS przeprowadza audyty w przypadku podejrzenia niezgodności, ale w przeszłości przeprowadzał również losowo wybrane audyty w celu oszacowania całkowitej niezgodności ; poprzednie audyty mają znacznie większą szansę na niezgodność.

Metody dowodowe dotyczące wartości netto i wydatków pieniężnych

Zgodnie z metodami dowodowymi dotyczącymi wartości netto i wydatków gotówkowych, IRS przeprowadza rok po roku porównania wartości netto i wydatków gotówkowych w celu zidentyfikowania w sprawozdawczości wartości netto. Chociaż metodę wartości netto i metodę memoriałową można stosować oddzielnie, często stosuje się je łącznie. Zgodnie z metodą wartości netto, IRS wybiera rok do określenia początkowej wartości netto podatnika na koniec roku. Daje to obraz wartości netto podatnika w określonym momencie.

Obraz zawiera gotówkę podatnika, rachunki bankowe, usługi maklerskie (akcje i obligacje), dom, samochody, dom na plaży, biżuterię, futra i inne podobne przedmioty. Ogólnie rzecz biorąc, urząd skarbowy dowiaduje się o tych przedmiotach poprzez bardzo dokładne i dogłębne dochodzenie, czasami obejmujące podejrzanego o oszustwa podatkowego. Ponadto IRS ocenia również zobowiązania podatnika. Zobowiązania obejmują wydatki takie jak hipoteka podatnika, kredyty samochodowe, długi z tytułu kart kredytowych, kredyty studenckie i pożyczki osobiste. Wartość netto otwarcia jest najbardziej krytycznym punktem, w którym IRS musi ocenić aktywa i pasywa podatnika. W przeciwnym razie porównanie wartości netto będzie niedokładne.

IRS ocenia następnie nowe długi i zobowiązania zakumulowane w następnym roku i ocenia nową wartość netto podatnika na koniec przyszłego roku. Ponadto IRS dokonuje przeglądu wydatków gotówkowych podatnika przez cały rok podatkowy. IRS porównuje następnie wzrost wartości netto i wydatki gotówkowe z wykazanym dochodem podlegającym opodatkowaniu w czasie, aby określić zasadność wykazanego dochodu podatnika.

Metodę wartości netto po raz pierwszy zastosowano w sprawie Capone przeciwko Stanom Zjednoczonym . Metoda gotówkowa została zatwierdzona w 1989 r. w sprawie Stany Zjednoczone przeciwko Hoganowi .

Metoda wydatkowania środków pieniężnych na lokatę bankową

Po raz pierwszy zatwierdzona przez Ósmy Okręg w 1935 r. w sprawie Gleckman przeciwko Stanom Zjednoczonym , metoda wydatkowania środków pieniężnych z depozytów bankowych identyfikuje uchylanie się od płacenia podatków poprzez przegląd depozytów bankowych podatników. Ta metoda dochodzenia skupia się przede wszystkim na tym, czy łączne depozyty bankowe podatnika w ciągu roku są równe jego wykazanym dochodom. Ta metoda jest najbardziej odpowiednia, gdy większość dochodów podatnika jest deponowana w banku, a większość wydatków jest opłacana czekiem.

Ta metoda jest najczęściej stosowana do nadzoru pracowników otrzymujących napiwki i jest połączona z analizą statystyczną w celu określenia rzeczywistych zarobków pracowników otrzymujących napiwki. Informacje zebrane tą metodą są najskuteczniejsze, gdy wiarygodność pracowników dawanych napiwkom może zostać zniszczona. Ta metoda jest obecnie rzadziej stosowana w przypadku pracowników otrzymujących napiwki, ponieważ IRS negocjuje z hotelami lub kasynami, największymi pracodawcami pracowników otrzymujących napiwki, w celu określenia szacunkowego napiwku. Jeśli pracownik otrzymujący napiwek zgłosi uzgodnioną minimalną kwotę, nie jest on kwestionowany przez IRS. Jest jednak zalecany do potwierdzania innych metod dowodowych. Biorąc pod uwagę niepewność tej metody, metoda ta prawdopodobnie nie mogłaby być stosowana w postępowaniach karnych, w których winę należy ustalić ponad wszelką wątpliwość.

Program sygnalistów

Oprócz metod dowód IRS rozwiniętych ustawa z 2006 roku ulg podatkowych i Pielęgnacji Zdrowia stworzył IRS Whistleblower Urzędu , który umożliwia anonimowe gwizdek dmuchawy , aby otrzymać od 15 do 30 procent każdej odzyskania przez IRS, która pochodzi z co najmniej $ 2 milionów, w tym wszystkie kary, odsetki i wszelkie inne pieniądze zebrane od rządu. Program sygnalistów szuka informacji opartych na dowodach i analizach, które mogą stanowić solidną podstawę do dalszego dochodzenia, a nie spekulacje i pogłoski.

Program ma na celu zachęcenie zwykłych obywateli do informowania o oszustwach podatkowych. Program zapewnia znacznie większe zachęty dla sygnalistów niż poprzednie programy, ponieważ w ramach wcześniejszych programów rząd nie był zobowiązany do wypłaty sygnalistom rekompensat. W ramach tego programu podatnik może wnieść pozew do sądu, jeśli nie otrzyma zasłużonego orzeczenia.

Historyczne przypadki uchylania się od płacenia podatków w USA

IRS publikuje liczbę sankcji cywilnych i karnych w Księdze Danych IRS (publikacja IRS 55B) i udostępnia je online. W tabeli 17 przedstawiono tabelaryczne dane dotyczące kar cywilnych, a w tabeli 18 dane dotyczące dochodzeń w sprawach karnych. W 2012 roku IRS nałożył 37 910 493 przypadków kar cywilnych i 4 994 926 zwolnień. W 2012 roku IRS wszczął 5125 dochodzeń; z 3701, które zostały skierowane do prokuratury, 2634 zakończyło się wyrokiem skazującym. Agencja podkreśla również bieżące dochodzenia na swojej stronie internetowej według różnych kategorii, w tym nadużyć, schematów podatkowych, oszustw korporacyjnych, prania pieniędzy i różnych innych kategorii.

  • 1932–1939: Al Capone odbył siedem lat 11-letniego wyroku w więzieniu federalnym na wyspie Alcatraz za uchylanie się od płacenia podatków. Został wcześnie wypuszczony z więzienia, gdy cierpiał z powodu zaawansowanego stadium kiły .
  • 1933: Gangster Dutch Schultz został oskarżony o uchylanie się od płacenia podatków. Zamiast stawić czoła zarzutom, ukrył się.
  • Prezydent USA Harry Truman ułaskawił George'a Caldwella, George'a Berhama Parra i Seymoura Weissa za uchylanie się od podatku dochodowego.
  • 1963: Joe Conforte , właściciel burdelu, odsiedział dwa i pół roku więzienia, skazany za przestępstwo uchylania się od podatku dochodowego.
  • 1971: Martin B. McKneally (R-NY) został umieszczony na rocznym zawieszeniu i ukarany grzywną w wysokości 5000 $ za niezłożenie zeznania podatkowego. Przez wiele lat nie płacił podatków.
  • 1972: Cornelius Gallagher (D-NJ) przyznał się do uchylania się od płacenia podatków i odsiedział dwa lata w więzieniu.
  • 1974: Otto Kerner Jr. (D) - zrezygnował z funkcji sędziego Federalnego Siódmego Okręgu Sądu Okręgowego po skazaniu za przekupstwo, oszustwa pocztowe i uchylanie się od płacenia podatków, będąc gubernatorem stanu Illinois. Został skazany na 3 lata więzienia i ukarany grzywną w wysokości 50 000 dolarów.
  • 1982: Frederick W. Richmond (D-NY) został skazany za uchylanie się od płacenia podatków i posiadanie marihuany. Serwowane 9 miesięcy
  • 1985: Joseph Alioto , prawnik, przyznał się, że nie płacił podatku dochodowego w latach pełnienia funkcji burmistrza San Francisco.
  • 1985-1986: Iran-Contra Affair – Thomas G. Clines został skazany za cztery przestępstwa podatkowe za niezgłoszenie dochodów z operacji.
  • 1987: Robert Bernard Anderson (R), były sekretarz skarbu Stanów Zjednoczonych (1957-1961) przyznał się do uchylania się od płacenia podatków podczas prowadzenia banku offshore.
  • 1986: Harry Claiborne , sędzia sądu okręgowego z Nevady, został postawiony w stan oskarżenia przez Izbę i skazany przez Senat za dwa zarzuty uchylania się od płacenia podatków. Służył ponad rok w więzieniu.
  • 1990: Howard Snyder kupił żetony o wartości 3,35 miliona dolarów w Trump Taj Mahal i odszedł bez płacenia ani jednej gry, co skutkuje grzywną w wysokości 65 000 dolarów.
  • 1991: Harry Mohney, założyciel sieci klubów ze striptizem Déjà Vu , zaczął odsiadywać trzy lata więzienia za uchylanie się od płacenia podatków.
  • „Matty the Horse” Ianniello (Mafia) trafił do więzienia za uchylanie się od podatku dochodowego.
  • 1992: Catalina Vasquez Villalpando (R), skarbnik Stanów Zjednoczonych, przyznaje się do winy utrudniania wymiaru sprawiedliwości i uchylania się od płacenia podatków.
  • 1993: Sam Roti, siostrzeniec radnego Chicago Freda Rotiego , został oskarżony o federalne opłaty podatkowe, które później zostały wycofane.
  • Nicolas Castronuovo jest właścicielem pizzerii na Florydzie, w której senator Robert Torricelli został złapany na podsłuchu FBI nakłaniającym do wpłacania składek w 1996 roku. Nicolas Castronuovo i jego wnuk Nicholas Melone przyznali się później do winy, że uniknęli rządowi 100 000 dolarów podatków.
  • 1995: Webster Hubbell , (D), zastępca prokuratora generalnego, przyznał się do oszustwa pocztowego i uchylania się od płacenia podatków. Został skazany na 21 miesięcy więzienia.
  • 1996: Heidi Fleiss została skazana za federalne zarzuty unikania podatków i skazana na 7 lat więzienia. Po dwóch miesiącach została wypuszczona do domu pomocy społecznej, z nakazem odbycia 370 godzin prac społecznych .
  • 2001: Prezydent USA Bill Clinton ułaskawił Marca Richa i Pincusa Greena , oskarżonych przez prokuratora USA pod zarzutem uchylania się od płacenia podatków i nielegalnego handlu z Iranem. Clinton wybacza również Edwardowi Downe, Jr., oszustwo, składanie fałszywych deklaracji podatkowych i oszustwa związane z papierami wartościowymi.
  • 2002: James Traficant (D-OH) został skazany za dziesięć przestępstw, w tym przekupstwo, haraczy i uchylanie się od płacenia podatków. Został skazany na 8 lat więzienia.
  • 2002: Stowarzyszenie Chrześcijańskich Patriotów, „ultra-prawicowa grupa”, zostało zamknięte po wyrokach skazujących za oszustwa podatkowe i uchylanie się od płacenia podatków.
  • 2005: Duke Cunningham (RCA) przyznał się do oskarżenia o spisek w celu popełnienia przekupstwa, oszustwa pocztowego, oszustwa pocztowego i uchylania się od płacenia podatków w tym, co nazwano aferą Cunninghama. Został skazany na osiem lat więzienia.
  • 2006: Jack Abramoff , lobbysta, został uznany winnym spisku, uchylania się od płacenia podatków i korupcji urzędników publicznych w trzech różnych sądach w szeroko zakrojonym śledztwie. Został skazany na 70 miesięcy więzienia i ukarany grzywną 24,7 miliona dolarów
  • 2008: Charles Rangel (D-NY) nie zgłosił dochodu w wysokości 75 000 USD z wynajmu swojej willi w Punta Cana w Republice Dominikańskiej i został skazany na zapłacenie 11 000 USD zaległych podatków. Izba Reprezentantów głosowała 333-79 aby napiętnować Rangel. Minęło 27 lat od ostatniego takiego środka, a Rangel był tylko 23. członkiem Izby, który został napiętnowany .
  • 2008: Senator Ted Stevens (R-AK) został skazany za 7 zarzutów przekupstwa i uchylania się od płacenia podatków tuż przed wyborami. Kontynuował swój bieg o reelekcję, ale przegrał. Jednak przed wydaniem wyroku akt oskarżenia został oddalony – skutecznie uchylając wyrok skazujący – gdy śledztwo Departamentu Sprawiedliwości znalazło dowody na poważne wykroczenie prokuratora .
  • 2013: Firma księgowa Wielkiej Czwórki , Ernst & Young, zgodziła się zapłacić prokuratorom federalnym 123 miliony dolarów w celu uregulowania zarzutów dotyczących uchylania się od opodatkowania, wynikających z 2 miliardów niezapłaconych podatków od około 200 zamożnych osób, którym doradzali czterech starszych partnerów Ernst & Young w latach 1999-2004.

Bibliografia

Dalsza lektura

Zewnętrzne linki