Niepowiązany podatek dochodowy od działalności gospodarczej - Unrelated Business Income Tax

Ten artykuł jest częścią serii dotyczącej
Opodatkowanie w Stanach Zjednoczonych
Opodatkowanie federalne Alternatywny podatek minimalny Podatek od zysków kapitałowych Podatek od osób prawnych Podatek od nieruchomości Akcyza Podatek od prezentów Podatek transferowy z pominięciem generacji Podatek dochodowy Podatek od wynagrodzeń Internal Revenue Service (IRS) Kod podatkowy (IRC) Formularze podatkowe IRS Dochody według stanu Historia Władza konstytucyjna Stan podatnika Sąd Protest Uchylanie się Odporność
Podatki stanowe i lokalne Stanowy podatek dochodowy Podatek własnościowy Podatek od sprzedaży Użyj podatku Podatek od wartości gruntów Poziomy podatków stanowych
Federalna reforma podatkowa Podatek od automatycznej transakcji płatniczej 9–9–9 Konkurencyjny plan podatkowy Efektywne opodatkowanie dochodu FairTax Podatek liniowy Podatek ryczałtowy Hall-Rabushka Komisja Kempa Ustawa o wyborze podatnika Podatek USA Podatek od wartości dodanej Podatek od korekty granicznej
Portal Stany Zjednoczone
v t mi

Niepowiązany podatek dochodowy od osób prawnych (UBIT) w US Internal Revenue Code to podatek od niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej, który pochodzi z działalności prowadzonej przez zwolnioną z podatku organizację 26 USCA 501, która nie jest związana ze zwolnieniem z podatku celem tej organizacji .

Wymagania

W przypadku większości organizacji działalność gospodarcza generuje niepowiązane dochody z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu, jeżeli:

1. To jest handel lub biznes,
2. Jest regularnie kontynuowany i
3. Nie jest to zasadniczo związane z realizacją zwolnionego celu organizacji.

Handel lub działalność gospodarcza obejmuje sprzedaż towarów lub usług z zamiarem osiągnięcia zysku. Działalność jest prowadzona regularnie, jeśli odbywa się z częstotliwością i ciągłością, podobnie jak podmiot gospodarczy zrobiłby, gdyby wykonywał tę samą działalność. Działalność jest zasadniczo związana ze wspieraniem celu organizacji objętego wyłączeniem, jeżeli przyczynia się ona w istotny sposób do osiągnięcia celu organizacji, z wyjątkiem samego generowania dochodu.

Przykłady

Nie dotyczy celu zwolnienia

Uniwersytet prowadzi pizzerię, która sprzedaje pizzę zarówno studentom, jak i osobom niebędącym studentami. Pracownicy pizzerii są opłacanymi pracownikami uczelni. Uniwersytet jest organizacją zwolnioną z podatku , a jego pizzeria generuje niepowiązane dochody biznesowe. Podczas gdy czesne i opłaty generowane przez uniwersytet są zwolnione z podatku, jego dochód z pizzerii nie jest zwolniony z podatku, ponieważ pizzeria jest niezwiązana z celem edukacyjnym uniwersytetu.

Jeżeli organizacja non-profit uzyskuje dochód ze świadczenia usług na rzecz podmiotów zewnętrznych, a wykonywanie tych usług nie sprzyja misji organizacji, dochód może stanowić niepowiązany dochód z działalności gospodarczej.

Reklama

Jeśli organizacja non-profit sprzedaje reklamy w formie drukowanej lub na stronie internetowej organizacji, dochód jest zazwyczaj niepowiązanym dochodem z działalności gospodarczej, jeśli reklamy promują działalność reklamodawcy, a nie organizację non-profit. Z drugiej strony, jeśli nazwa firmy jest po prostu wymieniona w sposób niezwiązany z reklamą i zawiera przesłanie wsparcia dla organizacji non-profit, to prawdopodobnie jest to dochód ze sponsoringu, a nie niepowiązany dochód z działalności gospodarczej.

Licencjonowanie dóbr niematerialnych

Jeśli organizacja non-profit udziela licencji na swoje wartości niematerialne i promuje działalność podmiotu zewnętrznego, dochód może stanowić niepowiązany dochód z działalności gospodarczej. Z drugiej strony, jeśli organizacja non-profit udziela licencji na swoje dobra niematerialne i nie świadczy żadnych innych usług związanych z licencjonowaniem, wówczas dochód uważa się za dochód pasywny i zazwyczaj nie jest to niepowiązany dochód z działalności gospodarczej.

Udział własnościowy S Corporation

Jeśli organizacja non-profit jest właścicielem korporacji S , dochód z korporacji S jest zwykle niepowiązanym dochodem z działalności gospodarczej. Zysk lub strata ze sprzedaży akcji spółki S jest również zazwyczaj niepowiązanym dochodem z działalności gospodarczej.

Mienie utrzymywane w celu wytwarzania dochodu

Zgodnie z paragrafem 514 Kodeksu Podatkowego, majątek utrzymywany w celu uzyskania dochodu i podlegający nabyciu lub ulepszeniu zadłużenia zazwyczaj przyniesie niepowiązane dochody z działalności gospodarczej.

Działania nieregularne

Jeśli organizacja non-profit świadcząca usługi społeczne prowadzi jednorazową sprzedaż wypieków, a sprzedaż pieczywa nie jest związana z ich misją, przychody ze sprzedaży mogą nie podlegać niepowiązanemu podatkowi dochodowemu od działalności gospodarczej, ponieważ działalność ta nie jest prowadzona regularnie. Ogólnie rzecz biorąc, działalność gospodarcza organizacji zwolnionej jest zwykle uważana za regularnie prowadzoną, jeśli wykazuje częstotliwość i ciągłość, i jest prowadzona w sposób podobny do porównywalnej działalności komercyjnej organizacji zwolnionych z podatku.

Nieodpłatni pracownicy

W większości przypadków dochodu nie można uznać za niepowiązany dochód z działalności gospodarczej, jeśli dana działalność jest wykonywana przez nieodpłatnych pracowników.

Zamiar osiągnięcia zysku

W większości przypadków dochodu nie można uznać za niepowiązany dochód z działalności gospodarczej, jeżeli organizacja prowadzi działalność bez zamiaru lub oczekiwania osiągnięcia zysku z tej działalności.

Wyłączenia

Niektóre rodzaje dochodów nie są uważane za niepowiązane dochody z działalności gospodarczej, takie jak dochody z dywidend; zainteresowanie; tantiemy; wynajem nieruchomości; badania dla rządu federalnego, stanowego lub lokalnego; oraz datki na cele charytatywne, prezenty i dotacje.

Ponadto niepowiązane dochody z działalności gospodarczej nie obejmują dochodów pochodzących z pracy nieodpłatnych wolontariuszy, dochodów ze sprzedaży darowizn, dochodów z targów i kongresów, dochodów z legalnych gier.

Internal Revenue Service nie uważa otrzymanie trwałych od ściśle związane organizacji podatku zwolnione być niezwiązane dochodu z działalności gospodarczej.

Wysokość podatku

Niepowiązany dochód z działalności gospodarczej IRS według stawek podatku od osób prawnych (IRC sekcja 11), z wyjątkiem niektórych trustów zgodnie z sekcją 511 (b) (2), które są opodatkowane według stawek podatku powierniczego.

UBIT na Indywidualnym Koncie Emerytalnym

Indywidualne konta emerytalne na ogół podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, który podlega opodatkowaniu dla większości podmiotów zwolnionych z podatku w USA na mocy 26 USC §511. 26 USC §408 zawiera wiele zasad regulujących traktowanie indywidualnych kont emerytalnych. Paragraf 408 (e) (1) stanowi: „Każde indywidualne konto emerytalne jest zwolnione z opodatkowania na podstawie tego podtytułu, chyba że takie konto przestało być indywidualnym kontem emerytalnym na podstawie ustępu (2) lub (3). Niezależnie od poprzedniego zdania, każde takie konto podlega podatkom nałożonym przez sekcję 511 (odnoszące się do opodatkowania niepowiązanych dochodów z działalności organizacji charytatywnych itp.). "

Ponadto IRS jednoznacznie potwierdza to w kilku pierwszych akapitach Rozdziału 1 wersji Publikacji 598 z listopada 2007 r., Że IRA „podlegają podatkowi od niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej”.

Minimalizowanie

Głównym sposobem, w jaki inwestorzy próbowali ograniczyć zasięg podatku UBIT, jest zastosowanie strategii znanej jako „C Corp Blocker”. Strategia „C Corp Blocker” zakłada, że ​​posiadacz konta emerytalnego zakłada C Corporation, a następnie inwestuje fundusze emerytalne w C Corporation, zanim fundusze zostaną ostatecznie zainwestowane w planowaną inwestycję. Na przykład, jeśli inwestor konta emerytalnego chce zainwestować fundusze emerytalne w firmę prowadzoną przez LLC, może założyć C Corporation, zainwestować swoje fundusze IRA za pośrednictwem C Corporation, a następnie zlecić C Corporation zainwestowanie środków w tę firmę. LLC. Cały dochód uzyskany przez C Corporation podlegałby nowej obniżonej stawce podatku od osób prawnych w wysokości 21%, która jest niższa niż maksymalna stawka podatku UBIT wynosząca 37% i niższa niż stara maksymalna stawka podatku od osób prawnych wynosząca 35%.

Historia

Od co najmniej 1928 roku organizacje zwolnione z podatku mogły uzyskiwać dochód wolny od podatku zarówno z działalności misyjnej, jak i komercyjnej działalności gospodarczej niezwiązanej z celem, dla którego były zwolnione, o ile wykorzystywały zyski netto do celów zwolnionych.

W 1947 roku grupa zamożnych absolwentów podarowała CF Mueller Company , firmę produkującą makarony, na New York University Law School z zamiarem wykorzystania zysków firmy na finansowanie działalności edukacyjnej tej szkoły prawniczej. Firma CF Mueller nie płaciła podatku dochodowego od swoich zysków, ponieważ teraz uważała się za organizację charytatywną. Urząd Skarbowy zakwestionował to. New York University Law School wygrała sprawę, ponieważ w tamtym momencie organizacje zwolnione z podatku nie podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od dochodów z jakiegokolwiek źródła, o ile przychody były wykorzystywane na cele organizacji zwolnione z podatku.

W 1950 roku Kongres zmienił prawo podatkowe, wprowadzając pojęcie niepowiązanego dochodu z działalności gospodarczej. Kongres uchwalił prawo, ponieważ obawiał się, że organizacje non-profit mogą mieć nieuczciwą przewagę konkurencyjną w tych samych działaniach, co organizacje nastawione na zysk. Od tego momentu przychody byłyby uważane za zwolnione z podatku na podstawie źródła funduszy, a nie wykorzystania środków.

Bibliografia

Zewnętrzne linki

• Zawiadomienie 2018-67 , Internal Revenue Service , 2018
• Decyzja Skarbu Państwa 9933 , Urząd Skarbowy , 2020